与大家交流:合同审计管理的13个方面

合同审计应该是我们日常审计过程中必须要进行的内容，尤其是在产生合同执行纠纷时，合同所约定的条款，如果是签署合同双方的真实意思体现，那么就要受到法律的保护。

根据百度百科的解释，是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。那么结合这个概念，首先分阶段进行合同审计的剖析。

一、签订阶段。合同的签署，是达成一致的约定和体现，那么在一般情况下是签署双方真实意见表示，那么我们审计人需要关注的内容主要是：

1、对组织合同管理制度流程进行前置学习和关键控制点梳理，提炼审计人员重点进行风险分析和专业意见体现的环节。

2、与合同签署相关材料的收集与汇总，比如盖章的报价单、商务谈判纪要、招投标文件等等；

3、合同签署主体的合法合规性，需要结合审计业务判断，进行专业网站或相关渠道的信息印证，确保签署主体的真实、合规。

4、合同签署主体风险的评估，在业务部门已经进行了前期风险识别、分析和评估的基础上，审计人员需要借助专业知识，再次进行确认风险程度，并与业务人员进行交流和沟通；

5、对内要确保签署合同代理人的权限和约定，何人可以代表组织签署哪些合同？需要明确的权限核决管理和授权管理机制等内控措施。

6、印章的使用和管理。在不同的合同条款中，有的会约定签字并盖章后有效，这样的话合同有效是两者需要兼有的；同时，在用印的登记管理是必须要有的控制环节。

7、对合同内容及条款的约定，严格根据材料来审核和确认，包括价格、数量、质量、验收条件、争议解决等内容必须要有明确的规定。

二、执行阶段。

1、在合同签署后，执行才是关键，可能会存在不同程度的变更、中止等情况，那么审计人员就要结合不同的事项，进行检查确认，变更的流程是否符合组织规定，是否履行了一定的审批流程等等；

2、合同标的物的验收、入库、领用是否真正发挥了一定的作用，是对数量还是外观进行了验收，针对不同的标的物是否采取了差异化的验收管理，并实现了管理留痕管理。

3、是否存在质量问题？若存在，是否严格根据合同约定的条款进行了处理？

三、合同执行评价阶段

1、合同执行实际与合同条款约定是否一致？包括对变更内容的跟进和确认；

2、是否合规履行完毕？实现了合同闭环处理；

3、是否存在与合同相关的未决诉讼问题？如果存在，影响程度多大？是否属于重大风险关注的范畴？是否采取了相应的应对措施等；

四、合同审计结果

审计的目的是什么？是对合同全过程的监督管理，管理的好与不好，均需要对应的审计证据予以支持和印证，所以，对审计人员来说，对合同管理制度要求熟知，对实际执行落实，具有了扎实的审计证据，才可以实现审计结论的较高质量，进而完成一份较为完美的合同审计报告，同时，对于问题发现可以提出审计建议，并进行整改跟进，循环往复，合同管理必定会实现改善和提升。