再谈离任审计究竟审计什么

作为审计从业人员来说，离任审计必不可少，以前也撰写过类似的文章，但结合最近离任审计的实践，我再谈几点自己的看法，和大家共享。

第一、离任审计的差异性。有些企业可能会将离职离任审计分开对待，即离任为离开原岗位，不会离开原任职单位；离职即辞职。其实不管何种叫法，这不是关键，关键是岗位的不同，意味着审计侧重点是不一样的。

第二、离任审计的程序性思考。如果说岗位调整，我的理解是，若对某岗位需要进行调整的话，是否应该先有审计进行审计后确定呢？但往往不一定如此，原因各异，但对于审计结论的得出和利用一定会大打折扣。第三、审计评价的科学性思考。一般来说，离任审计人员均为具有权力或者重要性岗位，用与不用，其实老板自有考量，作为审计人员，如何进行客观评价，既不失审计客观性，也满足各自需要，就需要科学处理，那么作为内部审计的你，是如何下笔？又是如何得出审计结论的？第四、审计内容的重要性评估。每个岗位都不是单一存在的，那么围绕职责就会延伸出一些其他事项来。比如销售，实现销售产品是关键，但与此相关的信用管理、清欠、促销，市场存货等问题均会存在，那么审计人员在撰写审计方案时，就需要对岗位职责以及与此相关的重要性事项进行一一梳理评估，从关键环节下手。

第五、交接衔接的重要性。作为离任审计本身来说，我认为最关键的实现前后业务的良好衔接，厘清界限，职责明确，这样才不至于发现问题后，互相扯皮，影响业务正常开展。

第六、和高级管理层的持续沟通。其实，离任就意味不再从事原来的工作，对于内部审计来说，可能需要代替老板发生，那载体就是离任审计报告。在审计过程中，持续的与高层进行沟通，在审计报告反映角度、质量方面未必很好，但一定会是让委托人最满意的报告，因为其中更多的是，高级管理层的意见表示，那么作为审计人员来说，达到目的就是最关键的。

第七、离任审计一定要高效率操作。如果人员一旦离开原来公司，离任审计未完成，就不能够形成阻碍办理离职手续的关键程序，不能够高效完成，就会导致组织被动，尤其在工资支付、社保缴纳、是否启动同行竞业协议执行、离职证明办理等合规性方面需要关注；同时，在高效前提下，所发现的问题基本也会得到解释和补充说明，对后续接受人顺利开展工作带来便利。

第八、存在问题的充分确认和认定。离任审计时，总会发现众多遗留问题、未决事项，那么对于审计人员来说，最主要的就是要确定遗留事项的影响程度，比如：

1、是否需要离任人员配合完成？如果不需要，那后续责任人处置是否存在难度？

2、解决问题需要哪些资源配合？

3、这种事项的形成是否与离任人有关系？是什么原因形成的。

4、是否需要进行责任界定，追溯离任人员的责任？

5、对于未决事项，是否正常开展？反之，需要采取哪些措施？

第九、客观公正、用事实说话，是开展审计工作的基本原则。不能因为离任人员离开公司就敷衍或者主观评价，这与审计职业道德相违背。当然，有些时候，结合要求，也会在报告中加入一些本来审计不掌握，或者不好轻易下结论的评价在所难免，但审计工作的主流思想一定需要坚守。

第十、与离任人的访谈或者述职了解。我认为这点还是非常重要的，毕竟一个人离开原来岗位，可能存在这样那样的原因，作为审计人员，与当事人的沟通交流环节必不可少，面谈或者述职报告均可，这样也可以实现全面掌握和了解离任人员岗位职责及离职情况，或是业务管理中存在一些问题，对于后续延伸审计也会带来帮助。

以上十点，是结合离任审计经验所总结出来的一些普遍性的关注点，那么对于我们审计人员来说，一个审计项目的结束，并不是学习的结束，往往是学习的开始，就需要持续归纳总结，实现高效完成审计项目的目的。