基于信用销售,谈谈审计能够做什么

其实关于信用销售的话题，前面一些文章里或零碎或系统的谈过不少，但对一个企业来讲，是否存在信用销售？这直接决定了其产品的江湖地位，在目前这种供需关系和疫情特殊情况下，我认为许多企业均会采取信用销售的方式，一方面实现产品、资金的流通；一方面确保实现经营的有序开展。

下面就结合一个案例给大家分享一下信用销售审计需要做什么？

一、基本原则

在对销售内控的审计过程中，我一直秉持的原则就是，能把货卖出去，然后把钱能收回来，这才是最关键的。与此相关的计划、定价、促销管理等内容虽然重要，但在确认过程中都可以涉及，也可以作为内控管理审计的内容进行延伸审计，但今天所谈的信用销售，那就是货赊出去，只有将钱收回来，才能确保业务的持续发展。

二、案例分享

1、审计项目-信用销售审计

2、所关注重点两个方面，一是应收账款是否真实准确，是否能够收回？二是是否存在在信用销售下的商品发出以及与其相关的真实性、存在性。

3、审计发现

（1）在销售过程中存在虚开票的情况，原因很明确，就是为了完成业绩；

（2）信用条销售下的发出商品确认原则不清晰，与正常销售混为一体，无法辨别，对市场发出商品的管控薄弱，实物跟踪管理存在欠缺的情况；

（3）在进行信用销售时，未对客户进行有效的现场考察，以及相对应的信用担保资质审核、额度评估等风险防范和控制程序；

（4）虽然制度非常清晰明确，要及时进行账务核对，但实际上长期流于形式，与此相关的绩效考核措施也仅仅是走过场，尚未形成管控措施；

（5）对销售退回没有实现有效的实物入库及账务的衔接管理；、

（6）对销售返利的账务处理长期欠账，不能够真实有效的反映当期损益；

（7）市场窜货、借货等销售行为控制不到位，尤其实物管控意识差，甚至存在实物去向成谜的问题；

（8）破损过期等产品的处理流程与市场衔接并不顺畅；

（9）对业务、财务衔接过程中因为时间差、双方意见存在分歧等问题导致往来账务长期无法实现准确核对，也没有得到良好的改善；

（10）受以上问题的困扰，财务人员对应收坏账、返利、促销等方面的数据无法实现有效计提和管理。

4、审计建议

（1）全面彻底进行应收往来的核对，对历史遗留问题的解决，强化绩效考核，确保账务核对管理执行落地；

（2）对发出商品与正常库存商品账务处理严格根据会计准则走，信用销售责任到人，与业绩绩效直接挂钩；

（3）在客户管理过程中，强化现场考察，风险评估、额度评审等管控关节，争取将风险降到最低；

（4）管理部门的监督跟进，包括财务部门、销售管理部门、仓储物流等实现联动，协同管理改善。

当然这仅仅是对信用销售应收的一个基本梳理和总结，在信用销售管控过程中所涉及的面大且广，这就需要审计人员在日常审计过程中，做到收放自如的分合管理，精准的进行项目立项，实现管理增值的目标。