基于一次交流-关于流程效率管理审计的思考

今天在内审专业群里，有人聊到流程效率审计的问题，其实说白了就是基于两个要素展开，一个是流程本身的问题，第二个是人执行的问题。

其实，作为审计人员来说；其审计工作内容和目标应该是十分清晰的，从其定义上看，就是确认和咨询，从目标和内容上看，就是以下五个方面：

1、企业运营管理的效果、效率、效益；

2、财报的真实、准确、完整；

3、资产的安全、完整；

4、法律法规的有效遵循；

5、内部控制设计和运行的有效性。

单纯从流程效率管理角度看，就是内控规则设计和执行的有效性问题。那么作为审计人员，如何着手发现从中存在的问题？并提出有效的解决方案这是最关键的，俗话说打蛇打七寸就是抓关键点这个道理。结合以前公司在这方面的经验，我也进行了再次思考和总结，下面分享给大家。

我认为需要分步骤走：

第一，必须搞清楚流程运行现状，也就是要对目前所运行流程进行梳理、分析，进而实现问题点的提炼和整理。作为流程本身来讲，是制度操作层面的体现和具体化，那么在实施流程设计和实施前，一定是进行了相应的评审后执行的，现在存在执行效率问题，事出比有因。

第二、对存在问题进行列示，并进行排序，主要讲流程效率，那么就可以根据流程的执行的时间长短来做，毕竟这是可以量化的。（在此主要谈线上流程，毕竟线下纸质流程，如果签字人不签署时间日期的话，效率问题无法判断）

第三、对主要存在效率问题的流程进行调研，针对那些流程中关键角色进行访谈，让他们对流程存在的问题进行反馈。这样即找到了切入点，也可以掌握第一手材料。

根据经验判断，我认为主要是如下五个原因造成：

1、流程本身设计不合理，执行当中与事实不符，大多就是为了完成任务而作；

2、存在部门墙，流程在跨部门衔接环节总是停滞不前；

3、业务、组织架构等均进行了调整，但流程调整滞后，导致执行部门或人员无所适从；

4、破坏内控的人，往往是那些有权力的人，用在这里，也是较为确切，流程运行成了有些人耍权威，摆架子的平台。

5、为了舞弊，打折执行或者偏方向执行。

第四、寻找对策，提出解决意见。我一直认为审计就是发现问题，解决问题，如果实现不了这两个问题，那么审计质量就得大打折扣。

1、从流程本身层面来说，对流程的优化和升级改造，让其更加适应于目前企业运行的现状和需求；（平时就应该做，而不是等到有问题时才做）

2、在人和流程管理的层面，我认为如下八个措施可以借鉴：

（1）强化线上流程审批节点的时效性，并确定流程在每个时间节点可以停留的时间长度；

（2）月度或季度，对线上审批流程由运维人员从后台予以导出，形成材料，进行排名，对于超出停留时间长度的人进行通报和绩效考核管理；

（3）对流程的审核、会签、批准等环节存在的必要性进行评估，尤其对于与流程弱相关的会签环节，尽量减少。其实，对于流程本身来说，发起人和第一审核人是最关键的，这样在保证风险可控的前提下，能减就减，责任更加明确。

（4）评估每个审核环节存在的必要性，确定一定时间予以跳过管理的方式。有人说可能会导致责任推卸，但可以仔细考虑，如果与流程强相关的人，是不会让流程放在那里晒太阳的。

（5）要求流程各相关人员，增加线下沟通，达成一致的时间，减少线上驳回甚至再次安排讨论等如此节点安排。

（6）建立流程节点催办管理机制，从系统、电话、邮件等各种方式进行催办管理，同时考虑催办频率和次数。

（7）办公软硬条件的提高，尤其目前信息化程度下，使用移动终端办公已经不成问题。

（8）跨部门协同意识的强化管理。

其实对于一个企业来说，效率就是金钱，这不是审计人员需要反复强调的问题，但效率提升的方式方法和技巧，恰恰是审计人员不能规避也无法逃脱的工作主题。

能够从企业流程的合理化、规范化和高效化进行深入思考，本身就说明审计人员的责任感和管理意识，这也是我们每个从业人员应该思考和自问的话题。