如何深入领悟审计工作的“望闻问切”

其实这个内容不算是真正意义上的原创，是在朋友分享的审计资料里面，提取出来的一个审计方法的理解和解读而已，仅仅是我自己的理解和领悟。

作为分享，直入主题。

第一，望。最简单直接的理解就是看。医学角度就是观其色，是观察病人的发育情况、面色、舌苔、表情等；在内审角度，望的理解分为两层：

一是必须眼观四处，进行多角度观察取证。观察实物、观察环境、观察人员精神状态和表达情况，尤其是盘点、询问或者现场确认的过程中，详细认真的观察。

二是通过观察能够练就火眼金睛，发现存在的问题，这是关键落脚点。

所以，我经常强调，审计工作的岗位主要在现场，必须深入现场多观察、多了解才能更加贴近业务和了解业务。在微信群里交流的时候，许多同行都提到现场的重要性，这就需要在对业务进行初步了解的基础上，带着目的进行现场观察和取证，尽量避免无的放矢，毕竟审计资源有限。

第二、闻。是对味道的一种吸收和体验。医学角度闻是听病人的说话声音、咳嗽、喘息，并且嗅出病人的口臭、体臭等气味；在内审角度，也是使用古文的解释，就是听的意思，比如故事“李白乘舟将欲行，忽闻岸上踏歌声“。所以在审计工作过程中的，我的建议是多看多问多听多记勤思考的”四多一勤工作法“。

那么"闻“也是两个层面的意思：

一是耳听八方。是要具有风险和内控的敏感度，在与被审计单位的交流过程中，敏感的捕捉可能存在问题的信息点。

二是根据听到的信息，进行分析，通过红旗标志法发现和评估风险，同时鉴别和提炼业务管理环节的关键控制点和风险，判断流程设置的合理性和确认执行效果，并确定审计反馈问题的角度和建议。

闻可能好多人认为是小道消息，八卦，其实审计部门通过参加公司各种会议、客户回访也属于闻的范畴，也会发现和梳理出管理中存在的重点问题和领域，来审计下一步工作的着力点。

第三、问。这就比较简单啦，就是询问的意思。在医学角度也是问的含义，即询问病人自己所感到的症状，以前所患过的疾病等；进而为确证提供相应的信息。

为什么审计人员需要很好的沟通能力？就是内审靠问，且刨根问底的工作性质所确定，这也是经常讲到的必须还原事件本质的工作方法。存在问题，主要是什么原因造成的？是系统性因素还是人为因素，流程问题还是制度缺失？都要进行最终的确认，并提出相应的审计建议。

根据这个资料的分享主要方法有突然袭击法、单刀直入法、迂回求证法、循循善诱法、旁敲侧击法等；但审计有法而无法，完成审计目标即可，可以根据所处环境因人而异、因时而异采取不同的方法。是不是还存在关黑屋子的呢？

第四、切。当然不是切菜，也不是不屑一顾的意思。医学角度是用手诊脉或按腹部有没有痞块，这就有点上手的感觉啦。那当然不是乱摸，那就有点耍流氓的感觉啦（这里自我批评3分钟）。

对于审计人员来说，这切才是审计的落脚点所在，为什么这么说？也就是通过望闻问之后，切是得出结论的环节，中国有个成语叫切中要害，就是这个意思，精准的反映存在的问题。

那么对于审计报告来说，必须从制度流程确实、人为管理不到位、管理机制、内控设计不到位、企业文化等方面找到存在问题的原因，这样才可以有针对性的提出解决方案。

作为审计人员，就必须要做到六不放过，与上面的问一致，方能做到见庐山真面目的境界，那么六不放过就显得极为重要，即：

1、现状没有检查不放过

2、标准没有找到不放过

3、影响没有查明不放过

4、原因没有查明不放过

5、责任没有落实不放过

6、整改没有落地不放过

以上内容是根据一个分享的ppt课件的理解和总结而来，也是我们审计过程中经常使用的方法。但如何结合项目实际，更加高效的完成审计工作，还需要建立在对业务、内部控制及风险管理、企业治理文化等相关内容充分理解的基础上，万丈高楼平地起，基础是关键，思考是重点，操作是灵魂。