浅谈销售应收管理审计的六个要素

在目前的供方市场条件下，销售应收的存在应该是一个企业的常态，除非那些特别畅销，供求不平衡的产品可能不会存在应收的问题；今天我所分享的内容就是普遍条件下的客户欠款管理的审计。当然，由于业务的不同，应收的管理也是不同的，比如金融、互联网、制造业等等，但需要理顺一个共同的审计逻辑思维，顺着这个思路往下一一梳理和确认。

第一，一个企业的产品特性，决定了产品销售模式，不同的销售模式下，对应收的管理是不同的，这就需要审计人员对公司的产品及销售模式进行梳理分类，这是应收管理审计的基础；也是审计人员对公司产品及销售管理的学习和业务熟悉过程，一旦完成了第一步，下面的工作就可以做到手到擒来。

第二，在明确了产品和销售模式的基础上，就需要对业务根据是否存在应收确定审计重点，那就是存在应收的业务和客户是销售应收管理的重点。

第三、确定了审计重点后，就需要根据不同业务，对应收往来数据管理的准确性进行审计，确认账面余额与财务报告数据的一致性；如果不一致，就考虑重分类管理的问题，总之首先要做到账表是否一致？这是下一步确认真实性的关键步骤，许多人可能会认为这个环节不是那么重要，但在一个管理规范的组织中，如何让投资者、债权人、高级管理层得到真实可靠的财报，就是需要在这方面下功夫，从细微处体现。

第四、在对销售应收的账表准确性确认之后，就需要确认的是应收管理的合规性、真实性及风险情况。

合规性主要是对应收预算、额度、分解及回收等方面是否严格根据公司制度审批和执行，尤其是需要对应收额度较大的客户进行金额、时间及回款执行的审计确认，也就是做到抓大放小，确认应收管理中的大客户管理情况，当然需要考虑所占比例综合分析；

真实性就是是否真正的实现了销售，包括对出库单、发票及客户确认收货等信息的确认，就需要考虑虚开票的问题，针对这种情况，就需要对冲销红票同时进行审计，比对是否存在跨年、跨月的虚开票问题；

应收账款的风险，这是审计的重中之重，也是审计管理三个层次中的最高级层次，就需要审计人员作为主要审计内容来对待。首先需要确认财务与客户是否进行了签字盖章的往来账务核对，有些人总是认为，客户太对，对账费时费力，但是一旦客户出现资金问题，不能够进行按期回款的时候，这个程序不但不能缺失，可能导致客户不配合等因素，导致后续应收处置难度加大，这也是应收管理的风险之一；然后就是对客户是否按期回款？是否存在逾期情况进行了确认？尤其对应收管理，作为一种信用销售，是否采取了相应的风险管控措施进行验证，这是第二个风险，如果没有相应的资产保全措施，应收风险程度就会加大；第三个就是对已经形成风险的应收是如何管理的？是否采取了相应的措施，这是算是降低应收损失的环节，比如清欠、诉讼等等方式。

第五、在对应收的合规性、真实及风险管理情况确认以后，就需要根据审计发现完善应收管理方面的审计建议，这是每个审计事项必须完成的环节之一。在财务数据处理方面，更多的是对应收坏账的计提管理，以实现真实反映应收资产的目的，和为下一步核销管理确定基础资料；在业务管理方面，根据发现，在销售应收额度控制、发货管理、审批等环节根据发现提出具有改善可能性的建议。

第六、整改计划及后续跟踪审计的管理。作为对公司应收资产的管理审计，在发现问题的基础上制定整改计划，并进行持续的跟踪审计，这是审计工作中必不可少的重要环节之一，可以说，审计的价值只有通过整改计划的完成才能够真正体现，整改计划的完整也是上一个审计项目实现闭环管理的标志，所以在这方面下功夫，也是审计人员实现增值的主要环节。

在前面已经提到，应收管理的审计必须因业务而已，需要进行不断的分类、分层、归集和重组，然后得出销售应收管理的审计结论，这就需要审计人员在进行审计前，对业务销售管理模式进行详细的学习和理解，有针对性，有侧重点的找到审计的重点领域和主要环节，打蛇打七寸，就是这个道理，把有限的资源利用起来，真正发挥其应有的职能。