私车公用的税务处理

私车公用烦死我了！

随着这几年创业公司的增加，很多企业都面临这样一个问题：

企业没法摇到车牌，没办法只能租用汽车；

企业公车不够，市场部员工出去拓展业务，只能开着自己的车出去开展活动，然后拿着过路费发票和加油票来财务报销了。

这种情况下，会计处理起来确实脑袋都大：

不给报销吧，那是老板安排的，每月累计金额又很大。

报销了吧，自己都看不下去，公司没有车，每月报销几万油费和过路费。

矛盾的会计心结！

现在经常碰到会计都说，到处没有确定答复，其实不是没有确定答复，而是有时候自己对此有侥幸心理或者私心！

很多企业私车公用，什么税都不交，的确存在，而且还不少。这就增加了很多会计对私车公用的困惑，到底交还是不交？

现在租赁私人汽车开发票好麻烦，增值税、个人所得税好高啊，万一开发票了，这些成本太高。

理解私车公用就这么简单！

企业租赁个人的车辆发生的汽油费是否可以税前扣除？

看法律咋规定的：

企业所得税法第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据上述规定，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支。

这个看上去很是抽象的，但是这个原则确实最根本的对于成本的扣除而言。

首先你们企业的私车公用是实际发生的，没问题；

和收入有关系的，这一点你的报销说明很重要：如果说你们开私车去旅游、接待客户的话，就不是很符合这一条了。

如果说租赁私车去拓展业务，去宣传新产品，肯定是没问题的。

合理的支出，这一条很重要，从北京到天津去了来回，一辆普通小汽车的油耗竟然是铲车的油耗的话，很明显就不是合理的支出了！

当然了，这些合理的支出肯定要有依据啊，依据是什么啊，合同肯定要有、发票不能少、内部控制流程不能少。

这个规定更具体：

根据《天津市地方税务局 天津市国家税务局 关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》（津地税企所〔2010〕5号）第八条规定：（一）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。 （二）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。

天津地税对于租什么样的车、需要什么资料都给列出来了，虽然这是天津的规定，全国各地执行起来，都应该差不多。 

记住这样才可以税前扣除

1.与员工签订了租赁合同

必须与出租方签订租赁合同，这个毫无疑问，这个应该大家都没有异议。

2.约定支付给员工车辆租金

很多人会说，我们约定的租金金额为0。这种约定是苍白的，为什么呢？

营改增之后对于无偿提供租赁服务的，不是以社会公益为目的的，都要视同销售。

那你约个租金为0还有什么意义？

所以还是仔细琢磨一下，如何定下租金金额才是最靠谱的。

3.代开发票

这个毫无疑问，只要企业发生的费用，除了工资，不是需要发票就是需要财政票据的，没有的发票的话，所有的报销可能都有问题。

记住，代开金额是你们协商的，具体咋筹划，就看会计自己。

这2个提示很重要！

1.协议中约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业承担的，在实际发生汽油费、过路费等支出时，取得了开给公司的增值税专用发票，相关的进项税额可以抵扣。

这一个只要有合规协议，不用担心，大胆抵扣就可以。

2.公司使用员工车辆，直接给员工发放车补。

说实话，私车公用，这些东西看起来简单，真要是处理起来，每一个都挺麻烦的，什么代开发票需要各种。。。

草拟合同，要掉几根头发。。。

还要每月整理报销各种单据。

所以，如果企业私车公用金额不大的话，建议直接车补计入工资总额进行核算就可以了，可以免去这些麻烦。