非常有效也很有必要的审计前准备工作

一个年报审计，是一项系列性的工程，包含了业务承接前评价，审计计划与策略的制定、内控调查与评价、控制测试、实质性程序测试、对或有事项诉讼事项关联方交易持续经营能力评价等特定程序、审计总结、撰写审计报告、审计档案归档等重要程序。每一项程序，都是为形成一份客观公允的审计报告而准备的。为了顺利实施审计项目，规避审计风险，在审计前做好准备工作是非常有必要的。

年报审计前的主要准备工作包括：

1 业务承接前评价

在承接一项新业务前，需要形成业务承接评价表，了解企业的经营情况、财务状况、诚信程度等情况，并对项目组的独立性、专业胜任能力等进行评价，以判断业务是否可以承接。在保持一项在以前年度已承接的业务时，也需要形成业务保持评价表，对业务是否继续承接所做出的判断形成业务保持评价表。在做完这些评价后方可签订审计业务约定书，开展审计工作。

2 签订业务约定书

业务约定书是一项重要的合同文书，明确了审计业务的审计目的、双方的责任与义务、审计收费、报告出具时间要求等重要事项。这也是开展审计工作前的一项必要工作，先签合同后进场审计。这是对我们执业人员的一种保护。

3 做好知识的储备工作

审计是一项知识型的工作，对执业人员的知识储备及专业胜任能力有着较高的要求。在承接一项业务后，需要对自己的知识进行梳理，以判断自己是否具有专业胜任能力。我们执行审计工作的主要目的就是用审计准则中的手段核实企业是否按照企业会计准则的要求披露会计信息。因此，我们需要对与本次审计项目相关的会计准则进行学习，尤其是对新型业务，如商业保理业务、资产证券化业务等，我们需要学习与此业务相关的会计规定。在企业财务人员的眼中，审计的注册会计师都是专业人士，比财务人员能够更加透彻地掌握会计准则，具有运用准则分析判断经济业务与会计核算的专业胜任能力。因此，我们在执行审计业务前，做好专业知识储备，在应对特殊的新业务时也能心里不慌。

除了企业会计准则和审计准则外，我们还需要对企业的行业背景进行一定的了解，这也是规避执业风险的一项重要手段。比如，被审计单位属于一个向上发展的行业，审计风险相对较小。如果被审计单位的所在行业近期发展不理想，而被审计单位又有融资需求，审计的风险就比较大了。

4 调阅以前年度工作底稿

如果本次审计业务是延续以前的老业务，在审计进场前应先调阅以前年度审计工作底稿。主要目的是为了对被审计单位的基本情况进行了解，预见审计工作量，在年报审计密集期合理分配审计资源。另外还有一个重要的目的，就是要了解上年是否存在重要的审计调整，是否出具了非标准审计报告。主要目的是为了了解导致出现重大审计调整，出具非标准审计报告的事项在本年是否仍然存在，被审计单位是否已根据审计调整进行会计调账。对于新承接此项业务的项目经理，这项工作更为重要，是对单位基本情况进行了解的一个有效手段。调阅以前年度工作底稿还可以对审计业务有个初步了解，节约现场工作时间。

5 新承接业务时与前任注册会计师的沟通

对于新承接的业务，与前任注册会计师进行沟通非常有必要。一方面了解被审计单位更换注册会计师的原因，是否存在潜在的审计风险，另一方面也需要索取以前年度的审计调整分录，关注企业的调账情况，为合理确定期初数做好准备。

6 与被审计单位约定进场时间

在做好知识储备、对业务是否进行承接进行评价后，我们就可以与被审计单位约定进场时间开展审计了。除了约定进场时间，我们还有必要约定盘点时间、发函时间等，提前做好准备，也是为了节约现场的工作时间，提高审计效率。

在做好这些准备工作后，我们就可以开展我们的审计工作了。中国人喜欢说，不打无准备之仗，还有一句话，磨刀不误砍柴工。有效的准备工作，也能够有效地节约审计现场的工作时间，审计结束后的整理时间。审计项目经理也可以把这些工作交给新入行的审计助理去做，帮助助理提高执业能力，对审计要做什么心中有数。做好审计准备工作，非常有效也很有必要。