审计中治理层沟通函与书面声明的区别

实务工作中，发现有的执业人员没明白治理层沟通函与管理层书面声明的区别。有的人以为有了管理层书面声明就不需要治理层沟通函，其实还是没有明白治理层沟通函的含义与沟通的具体事项。今天就把治理层沟通函和书面声明的区别作一个小分析吧。

1、定义及相关依据

书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。依据《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》

治理层沟通函是与公司治理层沟通审计中相关事项的书面文件。依据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》

2、治理层和管理层的区别

一般来说，管理层，主要是在企业层次上对企业进行经营管理，包括公司的经理和副经理等。而公司的治理层则包括董事会、监事会。董事会的职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营活动进行监督；监事会的职责是对公司财务以及公司董事经理的行为进行监督。

3、治理层和管理层对财务报告的职责

财务报告由管理层负责编制，其具体工作由管理层领导下的财务会计部门承担。对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。

4、出具治理层沟通函和书面声明的必要性

与治理层沟通的必要性：治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点。与治理层沟通有助于帮助执业人员掌握更多的信息。

书面声明：明确被审计单位管理层的相关责任，规避执业风险。

5、内容的主要区别

治理层沟通函中需要沟通的事项：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在上市公司审计中，注册会计师应当就自身的独立性与治理层进行书面沟通。此外，注册会计师还应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。

主要沟通的内容:1、沟通治理层和注册会计师双方的责任；2、沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况；3、沟通对单位会计实务重大方面质量的看法；4、审计工作中遇到的重大困难；5、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明；6、其他重要事项。

书面声明的主要内容：1、管理层对财务报表的责任；2、已经提供了必要的工作条件；3、已经提供了所有关于舞弊、内部控制、遵循法律法规的相关事项；4、已经提供了所有的关联方及关联方交易的情况；5、提供了关于诉讼和索赔的相关信息。

所以，请各位执业人员注意了，做年报审计不要再忘记治理层沟通函啊。