有限合伙制创投企业采用股权投资的方式，直接投资于未上市中小高新技术企业、初创科技型企业的，其法人合伙人、个人合伙人分别可享受投资额70%抵扣的税收优惠政策，创投企业及投资人应当注意享受优惠的具体操作流程，以正确及时享受税收优惠。

140号文和56号文将管理人定义为纳税义务人而不是扣缴义务人，并且在纳税申报时，自营业务和资管业务也是在同一申报表中合并申报，因此，在计算进项税额转出时，是否需要考虑资管业务的因素？

券商大集合原先营业税比照公募执行，但是目前没有优惠政策，我们认为不管是差价收入还是利息收入，都应当缴纳增值税。

为了尽量减少估值增值税规则和实际纳税中的增值税规则差异对基金估值带来的影响，我们认为，在资管增值税估值实际落地执行中，对《建议》的把握有如下一些问题还是需要大家关注。

我们认为，财政部和国家税务总局应该是给予客户按具体投资品种分别选择权利的，即如果是浮盈的，以2017年12月31日价格为买入价。如果是浮亏的，选择按照实际买入价确定。

资管产品增值税自2018年1月1日起征收，管理人即将进行新政实施后资管产品应税行为的首次纳税申报和开票，而如何申报资管产品增值税以及开具正确的增值税发票，以及申报前需要进行哪些准备，是管理人需要关注的重点问题。

按照OECD《跨境劳务国际增值税报告》的规则，所有国家都一贯执行，既不存在增值税重复征税问题，也不存在双重不征税问题，且很好地实现了劳务都在实际消费地征税的大原则。

对于资产证券化业务中的法律、会计和税收出表问题的差异，特别是会计出表与税收出表的问题，我们需要认识到，法律上的破产隔离，和会计上的出表以及税收上的出表是三个完全不同的问题，大家的出发点和落脚点都不一样，这个我们需要进行区分。

对于自然人将股权进行公益捐赠是否需要缴纳个人所得税的问题，一直存在两种观点而无法统一，我们需要通过税收法理的角度来进行分析，从而使税收法定的原则真正落实。

我们将财产权信托纳入资管增值税征税范围，会对上下游企业产生一系列的麻烦，也不符合交易的法律实质。

在实务中，与基金交易相关的手续费，是否按照直接收费金融服务缴纳增值税？由哪个主体来缴纳？如何开具发票？具体的增值税处理需要根据业务实质来分析，因为不同的费用是否计入基金资产，所带来的增值税影响是不一样的。

基于对税源转移的担忧以及对于“非保本”性质把握的不确定性，构成56号文资管增值税新政落地可能存在重复征税问题担忧的两大因素，在落地实施后可能会面临重复征税的问题，而这种重复征税最终会转嫁到金融体系内部，增加社会整体融资成本。

财税[2017]58号文关于贴现业务的规定，将打破原来票据贴现业务税负分配不均的局面，实现税负在不同交易对手间的合理分摊，将增加票据市场的票源，提高票据的流通性，这也是给整个票据市场带来重大利好。

2017年6月30日，财政部、国家税务总局出台56号文将资管增值税政策最终实施日期定在了2018年1月1日。对于56号文的影响，我们应当从宏观和微观两个角度来进行分析。

其实所得税和增值税这两个税种在国际上都是有成熟的理论和立法经验，可以供直接借鉴的，如果我们能沉下心来好好研究国外的具体规则，我们的税法才能更加完备合理，才更有利于我们依法治税。

本文已于2017年6月15日发表于中国税务报第12版，原题为《应建立有限合伙企业税收闭环管理体系》

对于纳税人申报明显偏低且无正当理由，税务机关进行核定，这一规定应该理解为税务机关对于纳税人避税行为进行规制的反避税条款。这个和我们在税制中引入最低计税价格制度是完全不一样的。

本文主要根据20号公告的口径，分析投资期限要求和投资比例计算问题。

如果我们能好好总结最高法德发案，明确《征管法》第三十五条第六款的税收功能，同时能明确在反避税案件中的举证责任分配规则和审判原则，德发案也同样会创设出中国税收司法领域内针对一般反避税著名的“Ramsay原则”，在有效维护国家的税收利益和合理保护纳税人合法权益上做到更好的平衡。

如果税收规则确定了，那行业则需要更改自己的操作方式适用新的税收规则，这样大家一起努力，才能实现140号文在尽量不增加行业整体税负的情况下平稳落地。同时，140号文对资管征税整体上也符合金融去杠杆的大背景，有利于遏制资管行业很多不规范的套利，保持资管行业健康发展。