汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，需计算分摊并就地缴纳企业所得税。

企业委托境内机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除，并可按委托方实际支付给受托方费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

目前，个人通过契约型私募基金、资产支持专项计划这类SPV间接取得项目公司分红收益，因缺乏明确的税目均不征收个人所得税，造成税款大量流失，希望税务部门出台相关文件，将其纳入“国务院财政主管部门明确征税的其他所得”，征收个人所得税。

居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

根据《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）规定，公司制创投企业、合伙创投企业投资于初创科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

A107041表较2014年版本有较大修改，主要是结合国科发火[2016]32号文件，将高新技术企业需符合的资质条件以表格的形式予以表述，尤其对于收入占比、研发费占比等关键要素体现历年金额与计算逻辑，更方便纳税人与税务机关判断。

广告费与业务宣传费的纳税调整主要在A105000表《纳税调整项目明细表》、A105060表《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报。

在可以预见的未来，随着集合竞价模式的推进，新三板市场将日趋活跃，新三板股票的流动性将不断增强，投资者转让股票比照上市公司的税收政策指日可待。

汇总纳税企业如果存在境外所得需要补缴企业所得税的，境外所得补缴的所得税直接在总机构缴纳，不参与分摊计算。

在一个真假难辨的世界，真实是如此珍贵。

国家税务总局于2017年12月29日发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017年版）》发布。2017年版申报表遵循“精简表单、优化结构、方便填报”原则，在2014年版申报表的基础上作了修订。

新规对资管行业经营产生了一定影响，进而税务处理也相应发生变化。

原收入准则与建造合同准则将收入按商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入分别规定了收入确认时点与计量方法，新准则不再做上述区分，而是制定了统一的收入确认标准并运用于各项交易。

在不涉及定期减免税、税率调整、弥补亏损等政策性因素下，两者的唯一区别就是前者提前纳税，后者递延纳税。

PPP基金基本上采用有限合伙形式，按照“先分后税”原则，法人合伙人缴纳企业所得税，自然人合伙人根据所得的性质分别适用“利息、股息、红利所得”或“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

债券以集团公司名义发行，证券公司取得承销手续费后向集团公司开具增值税发票。集团应按同等利率向子公司收取利息，同时向子公司收取以融资服务费，并分别开具利息发票、融资服务费发票。

企业发生的职工慰问费，应根据具体内容归集，归集有误的，按会计差错进行账务调整，然后按照税法规定的扣除限额确定是否进行纳税调整。

税务筹划与避税有时也难以区分，甚至一不小心就可能被税务机关认定为避税。纳税人需要从企业战略、行业特点、经营常规等多维度向税务机关解释商业实质以说明其合理性，如果税务人员不能接受纳税人的观点，则会进一步实施反避税调查。

只要是政策性搬迁，土地使用权被政府收回而支付给企业的各种补偿，均不属于增值税征收范围，不征增值税。36号文件表述为免征增值税，严格说是不征增值税。

农产品征免税范围的划分、增值税税率、购进农产品进项税抵扣办法、农产品销售发票管理等事项已基本完善，本文对涉农税收政策作简要疏理，并解析其重难点，供读者在实务中参考。