历史成本计价必然会伴随减值要求

假设一律按照历史成本计量，我就不再讲授会计学了，我去某个公司当总经理，老板得答应我，盈利的一定比例给我发年终奖。

我怎么经营呢，将企业所有经济资源变现，然后将员工遣散，就留下我一个人，留下一间办公室，这样可以最大限度节约成本。

我拿出一张纸，印上所有上市股票代码，抓一把墨汁往纸上洒去，撒到哪家上市公司，我就买他们家的股票。

我可以潇洒的去度假，看看哪家公司涨了，我就抛哪家公司的股票，这样按照历史成本结转成本，利润就来了。抛掉的钱我接着随机购买一些股票。

买亏了怎么办，不用理他，按照历史成本留在账面，那是资产。

用股东的钱去赌，赌赢了我可以得到一定比例的奖励，赌输了和我没有关系，因为那是资产，不是亏损。

这样的假设可以得到两个结论：

1、历史成本计量模式下，必须要有减值约束管理层的投机主义。

2、风险投资商业模式，承担价格风险，关键技能是有好眼力，选准投资对象，那么，公允价值比历史成本计量更合适。

这样当总经理，我实在太闲了，我又找一家企业当总经理，我也不要底薪，只要老板答应我，将利润的一定比例给我做奖金就好。

这家公司老板精着呢，要求我必须进行生产，还要实现一定销售收入。我怎么办呢？

加大马力，将生产能力全部用完，能生产多少生产多少。你会问，不以销定产，能卖出去吗？

能卖多少是多少，这不要紧，我用完最大生产能力，首先可以降低单位产品固定成本，再次，由于扩大了生产量，材料购买量上升，增加谈判能力，变动成本也会下降的，这样降低成本，我就有利润，卖不掉怎么办，没有关系，那不是账面的存货嘛，让他趴在账上就是。

大家已经想到了，历史成本下，没有计提减值的会计规则，就是极大的逻辑漏洞。如果有了减值，大量生产，导致产品积压，计提减值损失的话，恐怕会没有利润的。

有一种极端主义，认为企业所有资产负债都按公允价值计价，这种观点呢，不懂商业模式。企业是一个有机体，资产负债表就是个公允价值的资产负债清单，这合适吗？

不合适，为什么，企业是一头牛，资产负债表是把牛杀了的一个牛肉摊子，准备卖牛肉，早已不是吃草产奶的事情了。

投资性主体可以更多的公允价值计量，因为他就是牛肉摊子。其他企业，主体还得是历史成本，因为他不是牛肉摊子，是一头活牛。历史成本反映这家企业整合各类经济资源花费代价，计量毛利，净利，有利于评估该企业在永续运转中“产钞”能力，全部按照公允价值计价，那不是把牛杀了卖完牛肉清算的意思吗，这样的财报怎么能反映一家企业是一个活体呢？

我们可以再得到一个结论：

3、管住公允价值，不能让他乱跑。