政策建议|提升审计质量

本文不在于复杂迂回的论证，只说说大众能明白的话。可以直接阅读“五、政策建议”部分。

一、会计是什么？注册会计师是什么？

会计是信息，解决信息不对称的问题。注册会计师是“增信”，增加信息可信度或指出信息不可信程度。

二、信息有啥用

宏观角度，社会经济要实现充分而有效的生产。怎么组织起来这么庞大的生产系统呢？

资源配置由“市场”说了算。人人都成了市场主体，主体决策离不开信息。

资金富裕者A，面对一家企业B借款时，肯定需要知道企业B的财务信息，否则A出借后面临资金风险，毕竟谁的钱也不是大风刮来的。

随着社会发展，A和B之间出现中间人，就是银行。现代社会，我们每一个老百姓将钱存入（借给）银行，银行再次代理我们将资金出借给有安全性和能实现收益的企业，银行起到信息收集审查以及风险评估的作用，从这个时候起，整个社会就能“依靠众人的力量集中办大事”，用大众劳动成果修建三峡大坝，这是金融最基础的模型，这里面，信息是很重要的，如果银行将资金全部输入“雷区”，那么，所有老百姓都会遭殃。

银行是资金“间接”转移系统，后来发展“直接转移”，直接转移就是筹集资金的企业在证券市场发行“股票”和“债券”，这时候有富余资金的人可以购买股票和债券，那么，购买决策要考虑安全和收益，这都涉及到筹集企业的财务信息以帮助决策！

直接市场上，“股票”和“债券”首次发行叫“一级市场”，还要解决证券“流通变现问题”，因为不解决“流通变现问题”，发行证券时就没有人愿意投资，因为大家担心，忙用钱的时候不能变现。于是出现“二级市场”，二级市场解决证券流通问题。二级市场交易定价，也离不开信息。

现代金融间接市场与直接市场并存，一级市场与二级市场并存。无论什么市场，根本功能都是解决“资金流向”配置问题，所有决策都是依靠“信息”决策，如果信息失真，则会导致严重的社会问题，财务欺诈，金融风险，资金提供人受到损失。对社会而言，假账会导致资金流向错配，人们不相信金融体系······

有人说，“巴菲特投资不看财报云云”，我不知道巴菲特投资看不看财报，但是我敢说，有一家企业，世界上最赚钱，经营最安全，就是不对任何人提供财报，我想问，这样的企业巴菲特先生们敢投资吗？

财报构成金融市场及宏观经济运行最基础的信息，在谋求“抓机会”的风险决策中，财报肯定不够及时，比不上“捕风捉影”的小道消息来得快，但是财报起到最后“验证”作用。所以，财报是最基础的信息资源。

三、会计师事务所的问题在哪里

现在会计师事务所核心不是做审计，不是对企业财报进行“增信”，也不是对财报进行“否定”，他们在干什么呢，赚钱，拿业务，评估签字风险。

要赚钱，“不敢得罪客户”，于是，审计不是审计，是满足客户需要。客户第一。

那怎么做审计呢？核心就干一件事：风险与收益的权衡！签报告有啥风险，出问题了事务所有啥“辩解理由”。如果“辩解理由充分”，至于财报是不是公允，这个就不重要了。

在这样的运行模式下，事务所具体干两件事：第一是帮客户出“主意”，客户的处理“符合会计准则”，第一责任人没有问题，事务所风险就很低；第二是帮自己开脱，“预谋”辩解理由，出问题与事务所无关，原因是“自己也被骗了”。

这样的运行模式，审计质量难以提高，公众不信任。

继续如此发展，金融错配所在难免。整个社会经济出问题，金融出问题，不亚于巨大灾难。会计不能保障金融系统绝对安全，但是，会计可以让金融出问题。

若假账泛滥，借款人欺诈发行债券，债权不能回收，资金链条断裂；虚假业绩，推动股价泡沫吹大，一旦破裂，则资产严重缩水；金融系统资金链条出问题，所有金融机构及投资者面临钱荒和心慌，收回资金，都在收回资金，没有人敢放出资金；正常经营的企业被抽贷，断贷，经营难以为继，倒闭，失业潮到来。

假账问题，每个人难以独善！最终影响经济发展，也影响你我饭碗！

四、会计师事务所失信原因

1、“拿人钱财替人消灾”的思想作怪。

“拿人钱财替人消灾”不仅仅是会计师事务所潜意识，也是社会公众的“大众思维”。“拿人钱财替人消灾”，认为会计师事务所不得已而为之。那“高考代考”你能接受吗？绝大多数人“不能接受”，这就对了，不是说“拿人钱财就一定是替人消灾”，高考代考也是拿人钱财，为何咱们不接受“替人消灾”？

某种程度上，会计师事务所帮助客户掩盖以达到不利“企图”，和高考代考没有本质区别。

社会价值观整体扭曲，扭曲到审计可以帮助客户掩盖，但是咱们的良心还未完全泯灭，起码绝大多数人不接受“高考代考”。

2、事务所业务竞争。

事务所存在竞争，所有事务所都在想，如果我们不迁就客户，别人迁就，就会竞争失利，无法生存下去。

这是一个无奈而又现实的理由。

纵然有上面两个很现实和无奈的理由，也绝对不是咱们事务所迁就他人的合理理由，为什么，回到资金配置转移最根本问题上来，比如蔺老师开一家公司，向各位筹资，或借钱，或邀请各位读者入股，我最基本的道义就是如实告诉各位我公司的财务情况，我不能欺骗你们，你们可以接受我经营失败的风险，绝对不接受我恶意欺骗你们的做法。

所以，作为第一责任人的“基本道义”就是如实告知，会计师事务所怎么会有理由“为虎作伥”？

五、政策建议

建议官方主管部门牵头，全国会计师事务所参与，成立3家左右专业保险公司。

涉及公众利益和国家利益，金融安全的重大审计，由企业向保险公司购买“会计责任保险”，一旦出现问题，投资者或直接利益相关方因为会计欺诈而受损失，由保险公司赔偿损失。

投保时，保险公司聘用会计师事务所进行审计，审计报告帮助保险公司进行保险业务承揽决策。如果出现会计师事务所不尽职，由保险公司追究事务所赔偿责任。

成立3家左右专业保险公司有利于竞争，但是竞争不会恶化，公平和效率都能兼顾。

这样设计好处有：

1、财务欺诈有人买单，增信作用大大提升，有利于降低投资风险，从而降低整个社会融资成本，有利于资源配置效率提升；

2、如果一家公司财报，没有保险公司愿意承保，基本上就等于告诉市场，其财报很难“采信”，倒逼企业履行好基本义务。

3、会计师事务所与客户保持中立关系，解决独立性问题。并且事务所承揽业务后，审计失败会引发保险公司追究事务所责任，有利于事务所真正提升审计质量，变成“拿保险公司的钱为保险公司消灾”，符合社会一般性认知。

4、保险公司自主经营决策，比如面临重大审计，聘用一家事务所做风险评估，聘用第二家所做实质性程序，聘用第三家所做底稿复核，可以研究多家事务所相互牵制机制以提高审计质量；

5、发挥保险专业优势，重大项目可以“联合承保”分散风险，也可以进行“再保险”转移风险。提升赔偿“刚性兑付”水平，目前偶尔有投资者通过诉讼要求会计师事务所索赔，但是基于个别所财力所限，事实上也难以赔偿重大公众利益损失。

6、会计师事务所能够获得合理报酬，第一，各专业保险公司引入会计师事务所入股，让整个审计行业既能共享收益，也能形成提升审计质量的协调平台；第二、各事务所依据自身审计能力，承揽保险公司招标的审计业务，能实现劳务报酬。