小规模纳税人征收率1%:申报表如何填列?

导读

近日，中央再出重大税收优惠，湖北地区小规模纳税3%征收率项目免税，其他地区小规模纳税人3%征收率项目减按1%。

1 政策理解

1）对于季度销售额在30万元以下的季度，且未开具专用发票的，该政策并无影响，均可像以往一样享受增值税小微企业免税优惠；

2）对于季度销售额在30万元以上的小规模人，以及30万元以下，但开具专用发票的，该政策带来了新优惠；

3）开具了专用发票的，专用发票的票面税率是1%，保证上游企业纳税等于下游企业抵扣，防范套利活动；

4）5%征收率项目不享受本次优惠，但可照常享受小微企业30万/季度的免税优惠；

5）计算方面，应纳税额=含税收入/（1+1%）*1%，存在差额扣除的，应纳税额=（含税收入-差额扣除项目）/（1+1%）*1%

6）优惠期限是2020年3月1日至5月31日，要求纳税义务发生时间在该期间的可享受该优惠。由于小规模纳税人税收遵从能力较低，税务机关也可理解，不会过多要求，因此实际征管中发票开具时间在上述期间的可享受本次优惠。

7）政策适用是否仅限于个体工商户？根据《税务总局：防控疫情税收优惠政策热点问答（第七期）》第一问的答复，可以明确适用一切小规模纳税人。

2 申报表填列示例

A公司是一家物业公司，小规模纳税人。2019年1月、2月开具3%税率专用发票5万元，开具3%税率普通发票10万元。3月开具1%税率专用发票6万元，开具1%税率普通发票4万元。上述金额均含税。

分析：物业服务不属于生活服务，不能享受疫情期间特别项目增值税免税优惠，但可享受本次征收率减免和增值税免税优惠。一季度销售额合计25万元（5+10+6+4），可就普票部分享受免税优惠。