内部审计组织架构设计的三个视角

对规模以上或集团公司而言，内部审计在公司治理、风险管理中扮演着重要的角色。如何科学设计和配置内部审计部门是首先要解决的问题，内部审计部门的设计决定着后续开展审计工作的路径。内部审计部门的设计需要综合考虑公司的所处行业及规模、经营业务及复杂程度、管理的成熟度、管理诉求等等。本文从两权分离、集权与分权、职能模块三个视角，解析内部审计组织架构的设计。

1、基于两权分离的视角。内部审计是所有权和经营权分离的产物，但是在组织架构设计上会有多种设计思路。其一审计部门属于老板/大股东（所有者）直管部门，审计部门向老板/大股东汇报，其开展审计工作的独立性较强。其二审计部门隶属于董事会下设的职能部门。民间常见的设置模式有总经理领导制、财务总监领导制等等。从汇报关系上说，这种审计部门向管理层汇报，其开展审计工作的独立性较弱。其三审计部门属于监事会下设部门，审计部门向监事会汇报工作。其独立性优于第二种模式。其四审计部门隶属于董事会下设的审计委员会，其独立性和权威性也较强。

2、基于集权与分权的视角。集权与分权是针对母子公司而言的，审计部门通常放在集团总部管理，并对下设子公司开展审计。这是集权的设置理念。如果从分权的角度考虑，审计部门也可以在子公司单独设置，由下设子公司独立开展审计工作，这样可以提高审计工作的效率，及时预防和解决问题。但是这种分权的设置，从一定程度上削弱了审计的独立性。

3、基于职能模块的视角。传统的内部审计一般侧重财务审计职能。但每个公司所处的行业不同，内部审计的职能模块就不同。对房地产行业或建筑行业而言，工程造价审计是重要的审计职能模块，对互联网或高科技行业，IT审计则是重要的审计职能模块。当前传统的财务审计逐渐向管理审计、业务审计、风险导向审计转型，不再是单一的审计职能模块，呈现出审计职能模块多元化的趋势。

内部审计组织架构设计工作尤为重要，顶层设计决定内部审计开展工作的路径。对初次设计和配置审计部门的公司来说，应该三思而后行。上述愚人之见，请诸位批评指正。