[稽查]是什么指标让这些虚开企业露了马脚

编者按：一个正常经营的企业都是有章可循、符合经营常理的，这种“章”或“逻辑”无非有以下几点，如供应商真实、具有经营能力（如加工、制造企业需有生产设备和生产人员等）、有相关产品的生产技术、经营毛利率或税收负担率与当地的同行业相符、销售收入平稳增长等。如果一个公司不具有上述情形，经营无章可循、违背常理，并且销售规模较大，往往存在虚开发票嫌疑，税务机关会很快找上门。那么，让一些虚开发票公司露出“马脚”的指标都有什么的呢？下面摘取三个近期刊发在《中国税务报》上、由各地税务局稽查局同志撰写的案例，以飨读者。

说明：本刊有适当的文字、篇幅改动。

案例一

药企:当地不产中药材却收购了7600万元

1.分析疑点：此前，贵州省毕节市税务机关发现：JF药业有限公司税负为0.65%，远低于行业正常水平。

2.核查疑点：在3年多时间里，JF药业从当地某乡259户农户处收购了共154类价值7600余万元的中药材，但该乡鲜有人种植或销售中药材。JF公司销售的馥方颗粒等产品达201.98吨，但企业不具备药材精加工生产能力。企业能耗畸低，电耗和水耗与实际产出严重不符。

检查人员认为该企业具有虚开嫌疑。

3.立案调查：税务机关与公安机关联合组成专案组对企业立案调查。

4.违法事实：经查，JF公司在无真实货物交易情况下，冒用259名农户身份证复印件虚开发票2121份，金额4288.86万元、税额557.55万元；接受某汽车运输有限公司虚开货物运输业增值税专用发票16份，金额19.37万元；向山东、广东等地6户企业虚开增值税专用发票567份，涉及金额5254.53万元，税额824.25万元。

5.处理结果：近日，贵州省毕节市人民法院二审维持毕节市七星关区人民法院一审判决，贵州JF药业有限公司总经理刘某因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑10年，并处罚金40万元。

（原案例作者：童荣 秦斌 周挺）

案例二

商贸公司：购进稻谷、绿豆，卖出煤炭、废钢铁

1.分析疑点：此前，新疆哈密市石油新城国税局发现，哈密市XC商贸有限公司发票申请数量大、短期开票金额大和未按期申报等。遂将该企业信息移交稽查部门。

XC商贸公司为增值税一般纳税人，企业法定代表人汪某，主营煤炭、铁精粉、建筑材料业务。

2.核查疑点：企业成立次月即申领发票350份，当月开具发票349份，累计金额达4023.48万元，并且当月未进行纳税申报。通过增值税发票电子底账管理系统发现，XC商贸公司购进货物和销售货物二者完全不匹配，进项货物品名为稻谷、绿豆等农作物，而对外销售货物的品名则为煤炭或废钢铁。经营场地是一处仅几平方米的简陋平房，内无任何办公设施。企业银行账户往来信息显示，曾进账资金132笔，合计1.14亿余元，但所有资金均于进账当日转出，并未在企业账户中停留。同时有5家商贸企业与疑点企业在设立方式、运营业务等方面雷同，而且财务人员也是同一批人。

上述迹象显示，XC商贸公司存在虚开增值税专用发票重大嫌疑。

3.立案调查：哈密市国税局迅速将案情通报给公安机关。双方成立联合专案组对XC商贸公司立案调查。

4.违法事实：经查，以孙某、李某及薛某等人为首的团伙，使用他人身份证件，雇佣哈密市高某等人，通过注册“空壳公司”方式，累计对外虚开增值税专用发票1329份，涉及金额1.52亿余元，税额2200万元。

5.处理结果：孙某等7名违法人员归案，案件已移交司法部门审理。

（原案例作者：张海祝 达成铭 李文）

案例三

商业企业：购进液化气，销售聚乙烯

1.分析疑点：2016年初，天津市河西区国税局税源管理部门在运用“增值税发票大数据查询系统”审核SC化工公司购进和销售货物发票信息时发现，企业进销货物名称严重不符，并且在短期内对外开票量巨大。遂将该疑点企业信息移交到稽查部门。

该企业性质为私营有限责任公司，于1998年成立，法定代表人为张某，企业注册资本3000万元，增值税一般纳税人。主要从事生化试剂、实验室设备、化工产品储存贸易等业务。

2.核查疑点：2014年之前，年销售额均为100万元～300万元之间。2014年起变更了企业法定代表人。企业2015年4月～2016年2月购进增值税税率为13%的液化气14亿元，对外销售货物是增值税税率为17%的聚乙烯、聚丙烯和聚氯乙烯等化工产品10.04亿元，进货与销货品名明显不符。企业称是委托加工，但账中无加工费支出；并且远距离购销没有产生丝毫运费。检查人员认为，SC化工公司具有重大虚开发票违法嫌疑。

3.立案调查：河西区国税局稽查局迅速将案情向公安机关进行了通报，与公安机关经侦人员组成专案组对案件开展联合调查。

4.违法事实：经查，2015年4月～2016年2月期间，SC化工公司在没有真实货物交易的情况下，通过非法手段大量取得虚开发票。同时，该公司向10个省市的110户企业大肆虚开增值税专用发票1411份，涉及金额10.04亿元，税额1.71亿元。

5.处理结果：河西区国税局稽查局已向下游涉案企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》。截至发稿时，陈某等10多名涉案人员已归案，公安机关对案件的后续调查仍在进行中。

（原案例作者：孙文胜 刘鸿珠 李莺）