收藏用得上:往期已确认收入缴纳税款后补开发票如何申报

1、小规模纳税人补开发票

【例1】A企业为小规模纳税人，在2017年6月确认销售货物收入10.3万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年4-6月的小规模增值税申报中缴纳款3000元。而在2017年9月，A企业对该笔销售收入进行补开普通发票，纳税人款所属期为2017年7-9月。

税款所属期为2017年7-9月小规模纳税人增值主表

2、一般纳税人补开发票

【例2】B企业为增值税一般纳人，在2017年8月确认销售电子产品收入1.17万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年8月的一般纳税人增值申报中缴纳税款1700元。且在2017年9月对该笔收入进行补开专用发票。

税款所属期为2017年9月增值税申报表附列资料（一）

3、一般纳税人补开小规模时期发票

【例3】C企业在2017年4-6月确认销售电子产品收入10.3万元（未开出发票），并已在税款所属期为2017年4-6月的小规模增值税申报中缴纳款3000元。而A企业在2017年7月认定成为一般纳税人，且在2017年9月对2017年4-6月确认销售收入10.3万元进行补开普通发票。