大洋彼岸:巴菲特的午餐吃出累累税收问题!

据ebay网站消息，持续五天的2017巴菲特午餐拍卖刚刚落下帷幕，由账号为s***l的用户以267万9001美金（约合人民币1821万元）拍得。

假设中国有个“菲巴特”先生拍下了与“巴菲特”先生“共进午餐”的机会，“巴菲特”先生收了1821万元，这是什么性质所得，这个业务是“巴菲特”先生的公司所得还是“巴菲特”个人所得？如果个人所得，按什么项目交个人所得税？

这是个美国所得税领域的问题，但是本文就按照我国税法思考问题。

个人所得税法第二条  下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

靠一下税法规定，貌似没有项目叫“吃午餐所得”，万一税务部门认为这是“劳务报酬所得”怎么办？

算得上“劳务报酬”吗？

个人所得税法实施细则规定：

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

税务局说，巴菲特先生实质上通过午餐时间提供投资“咨询、讲学”嘛，当然算劳务报酬！

巴菲特先生说#%^*@#$

我们很多“巴菲特”先生会挣钱，但是缺乏事前规划意识，往往是“饭都吃了”才知道有税收这一问题，吃饭之前完全不知道。

会计有三种，第一种会计算事前账；第二种会计算事后账；第三种会计干的“檫屁股”的活。事前算账叫智谋，尽量事前算。每个企业都需要有不做凭证的会计！

仅仅是个税？NO，巴菲特先生还要考虑增值税！

问题是，按什么税目计算？

这个要研究财税【2016】36号文，有读者或许问，上面不是研究过税目了？不，桥归桥，路归路，个税有个税的框，增值税有增值税的框！

笔者去年就建议财税类咨询公司或税务师事务所注册个名称叫“36号文”，今日查工商信息登记，“36号文”还没有注册，不过这位仁兄的门市部不注销可能都做上市了，直接的“营改增”概念股！

笔者将“巴菲特”先生的午餐涉及36号文风险点大致梳理一下，各位请看：

税目很复杂。

还有个规定，“境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务”，不属于在境内销售服务或者无形资产，不征收增值税。

可是中国的媒体都大篇幅报道“菲巴特”先生和“巴菲特”先生的午餐了，还算“完全在境外发生”吗，已经波及境内了！有可能：

支付这1821万得代扣代缴增值税呢！这又是一项税法“设定义务”！

接下来，“菲巴特”先生拿着单据回公司入账，会计傻眼啦！

第一：所得税前可以扣除吗？因为企业所得税法有一条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

这算与取得收入有关的、合理的支出吗？

第二：取得代扣代缴税款的完税凭证进项，可以抵扣吗？这时候税务局会不会说这笔进项是“吃饭”的钱，不可抵扣进项？

2017某月某日，“菲巴特”与“巴菲特”吃午餐，会计卒！

写这篇文章有玩笑成分，想表达的是：税法越来越复杂，可是越来越与商业模式创新不协调，新商业模式较难适用税法规定，涉税风险大，涉税风险在阻碍企业商业模式创新。

关于增值税简化的思考，欢迎阅读笔者另外一篇文章：《致总局：增值税能否换个思路玩下去》。