我是如何学习税法的(读过此文,男人看税法如看三国,女人看税法如看甄嬛)

税法，尚若善学之人，男人看税法有如看三国，女人看税法则像甄嬛传。

这是一门可以让人入迷的学科，首先得入其门，未得要领者，税法乃“睡法”，失眠之时若翻看之，当为最好的催眠。

本文与大家说说如何“得其要领”。

1、抓住一个税种的基本运算规则，是核心。一般而言，一个税种的基本运算规则并不难。

每次在讲增值税的第一堂课，我就会说整个增值税就是一个公式而已：应交增值税=销项税额-进项税额。这就是增值税的核心规则。进销两头决定应交数，其余不过都是这个公式的展开而已。

从进项展开，抵扣进项需要什么凭证？就引入增值税专票方面的问题，是不是都可以抵扣呢？不得抵扣的抵扣了怎么办？这些就是有关进项税额及进项税转出的问题了。

视同销售，价外收费，混合销售这一丢丢概念不过是对销项税额的扩展而已。

所以，基本规则决定一个税种整个框架体系，学税法，抓住最简单的运算基本规则最为重要。

2、基本规则之外，明白税法具体条款不过从三个方面细展开，除此无他。

①特殊之处如何处理？若要抵扣进项，需要取得与认证专票，小微企业无能为力怎么办，引入小规模纳税人制度，这就是一个特殊之处如何处理。

砂石水电等企业没有进项怎么办，引入一般纳税人简易征收制度，按照3%算，不抵扣进项，这也是特殊之处的税法展开。

②税收优惠方面的展开。税收优惠是政策意图的体现，优惠方面往往也是一个展开方向。税收优惠，往往会出现多税种在同一个领域给予优惠，比如涉农优惠，增值税企业所得税都有，关于小微优惠，多税种存在，关于企业改制重组，契税土增税都有。

③反避税条款。基于基本规则概念界定，基于各种特殊情况与优惠情况的不同则出现实体利益差异，基于利益差异则有避税，基于避税而会在税法中设置反避税条款，或后续发文补充反避税条款。

比如增值税讲销项必然界定销售额，有人会人为把销售额拆分为其他名目，奖励款，代收款等等，这样降低销售额则降低增值税，叫避税，相关规定把奖励款，代收款称为价外收费纳入销售额计税这叫反避税，在反避税中，又会伤害一些“善良”业务的开展，比如企业还可能是为政府代收的一些行政经费呢，怎么办，又在反避税条款中排除这样的情况，这又是一个特殊情况。

其实税法基本规则并不复杂，但是税法为什么纷繁复杂，文件很多，就是因为特殊情况多，基本规则的适用问题在补充下文，因为避税创新多，因此反避税条款也在补充下文。在我看来，税法体系中，反避税条款与特殊性处理条款占大部分篇幅。

明白基本规则，入门有基础，知道特殊处理与优惠条款，思路在打开，进阶到了掌握反避税条款，对于这部税法则基本到位。修炼到此阶段，虽不说任督二脉打通，但也可以达到如下状态：

1、自然具有税收策划思路。税收策划从来就没有靠谱的税收策划教材，其思路不过隐藏在具体税法条款之中。税法条款实体利益处理差异之处就是策划之处。自用与出租房屋房产税不同，就有将实质的出租房屋策划为自用的法律形式这样的策划。

2、自然具有纳税风险规避意识。熟悉条款而策划，熟悉反避税条款而防范过度策划，这就是一体两面。

3、看税法变得精彩起来。凡税法条款，没有不带反避税规则的，凡是反避税，背后就是利益条款，所以我说，看税法如看三国。

4、如果你有专门研究的实务领域，在这个领域，你的大脑容量将超过总局文件库容量，您自然知道这个领域还有那些特殊情况适用一般计算规则有什么问题，你自然知道这里还有什么制度空白点被策划操作，你自然就会对税法条款的补充与修订形成相应的预期。

此时，税法非是你去学，而是生于你心中。