以货抵债增值税你真的明白了么?

【题注】在正常企业经营里，以货抵债是常有的事，不过，以货抵债的增值税问题，却不见得很多人真的明白。

在正常企业经营里，以货抵债是常有的事，不过，以货抵债的增值税问题，却不见得很多人真的明白。

例：大头公司欠小头70万债，于是和小头公司商量好，把自己一批成本为40万的存货抵债，双方抵完互不相欠，已知这批货平均市价是50万元（不含税）。问：大头公司应交增值税多少万元？

分析：可能很多人认为，这题非常简单，只用按市价50万确定增值税=50*17%=8.5万元。

在抵债时，双方并没有约定货物价格情况下，为什么会有默认按50万来算的说法呢？

究其根本原因，还是很多人（包括很多培训教材），认为抵债是视同销售，而视同销售，依据《增值税暂行条例实施细则》规定，有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；...

所以很多培训教材都会按照50万来计算销项税。

然而，这对不对呢？我们看看《增值税暂行条例实施细则》第三条：“条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”

也就是说，增值税中的销售，除了从购买方取得货币，还包括其他经济利益（例如债权），而很明显的，以货抵债，自然不是增值税中的视同销售，而就是销售！

既然以货抵债就是销售，而如果没有约定销售价格的情况下，自然应按照取得的经济利益作为对价，也就是前面例子中的70万（含税价），所以，应缴增值税=70/1.17*17%=10.17万元。

很明显，与前面50万售价相比，要多缴增值税。

那么如何避免造成这种结果呢？很简单，在以货抵债时，合同中约定好货物售价，这样，对于货物与债权的差额形成债务重组利得即可。