出售一年内购进的不动产增值税申报表怎么填?

营改增后，不动产分两年按六四比例进行抵扣进项税，可是如果购进不动产，因为特殊情况，一年内又卖出，那么本应第二年抵扣的增值税如何处理呢？增值税申报表又该如何填列呢？

下文将举例为你解惑：小明娱乐公司2016年7月购进一幢房产作为办公用，取得进项税额1000万元，按60％、40％比例，当月抵扣进项税600万元，另有400万元到第二年抵扣，后2016年11月，小明娱乐公司因业务需要，将该房产出售。

分析如下：依据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第六条规定：纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。

所以在2016年11月，应将未抵扣的400万直接转入当月进行抵扣。

增值税申报表填写如下：

一、2016年8月申报缴纳7月增值税时：

二、2016年12月申报缴纳11月增值税时：

注意：如果不是中途出售，依据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第四条规定：……40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。也就是说，2016年7月购进的，未抵扣的400万只能在2017年8月申报7月份增值税时抵扣。

————摘自《郑大世实务汇编》