品《三国》,析内控之:刘蜀公司的内部控制环境(上)

兴业艰辛毁业易，幸有诸葛总经理

——品《三国》，析内控之：刘蜀公司的内部控制环境（上）

刘蜀公司的内部控制环境，是从刘备三顾茅庐，诸葛亮隆中献策，真正成立刘蜀公司，定下刘蜀公司的发展战略之后，才开始具有的。

刘蜀公司内部控制环境中包括公司的治理结构和议事规则、审计委员会，内部机构设置、岗位职责、业务流程，内部审计，人力资源政策，职业道德修养和专业胜任能力，企业文化、价值观和社会责任感，法制观念等内容都是总经理诸葛亮一手策划和设计，并组织实施的。

只不过刘蜀公司前期的董事长是刘备，后期的董事长是刘禅。所以刘蜀公司的内部控制环境，可以简要分为两个阶段：刘备时期的内部控制环境；刘禅时期的内部控制环境。

一、 刘备时期的内部控制环境

企业的内部控制环境，只有当企业真正成立，并进入运转后，才有内部控制环境。刘备在三顾茅庐前，一直颠沛流离，没有稳固的根据地，也没有自己的公司，虽然桃园三结义，有了关张二人做为自己团队最原始的发起人，但那最多只能算一个团队而已。三顾茅庐请到诸葛亮加入自己的团队之后，诸葛亮为刘备设计了刘备公司的宏观发展战略，开始组建公司，营造内部控制环境，刘备公司从无到有，从小到大，一步步发展壮大，终成三足鼎立之势。

刘备请诸葛亮出山之初，刘备公司只是一个虚架子，一个空壳公司。诸葛亮看刘备之众，不过数千人，于是让刘备招募民兵，得新野之民三千人，诸葛亮亲自朝夕教演阵法。这是第一步，扩充公司实力。

关张二人，与刘备自桃园结义以来，不离不弃，亲如兄弟，情同手足。现在团队中突然加入了一年幼的文弱书生，大哥刘备还敬重有加，让关张二人心中很不痛快。曹操差夏侯惇引兵十万杀奔刘备公司所在之地新野而来，关张二人正好看诸葛亮笑话。刘备请诸葛亮用兵时，诸葛亮说：“但恐关、张二人不肯听吾号令；主公若欲亮行兵，乞假剑印。”刘备即以剑印付孔明，孔明遂聚集众将听令。这是刘备公司的第一次授权，也是刘备公司内部治理结构的雏形。新野不仅是烧败曹军的一把火，也是刘备公司营造内部控制环境的一把火。自此关、张二人对诸葛亮心悦诚服，诸葛亮这个刘备公司未来的总经理从此在刘备公司站稳了脚根。

火烧赤壁大败曹操后，刘备公司有了荆州这块根据地做为立足之地，并以此为基础，向西发展，进军益州，图得西川，终成鼎足之势。公司终于做大做强。在公司做大做强的同时，刘备公司也逐步营造公司的内部控制环境。

决策机制：刘蜀公司完全听从董事长刘备的旨意。即使是总经理诸葛亮，也是事事向刘备请示汇报。

议事规则：一般是经营层提出问题及解决的方案，供董事会讨论决定。也就是如何处置某项事情，经营层的诸葛亮等提出方案，董事长刘备拍板定案。

人力资源政策：刘备公司充分考虑了地域因素。如法正，原为蜀中旧吏，在西川旧臣中属于代表性的人物，又在夺取西川和汉中的过程中立下汗马功劳，所以刘备公司对其重用，任命为蜀郡太守。再如五虎将中，除关、张和赵云外，任命老将黄忠，充分考虑了西川旧将的因素，团结他们，当然也和黄忠夺取汉中的功劳相关；任命西凉马超，充分考虑了马超在西凉的影响，当然也和他的武艺战功相关，也就是和他的专业胜任能力相关。

刘备公司初定益州后，除了内部治理结构的人员分工，职责划分外，涉及到内部控制环境的还有两件事。

一是分田宅。刘备刚开始想将成都有名田宅，分赐诸官。赵云谏曰：“益州人民，屡遭兵火，田宅皆空；今当归还百姓，令安居复业，民心方服；不宜夺之为私赏也。”刘备大喜，从其言。这既体现了刘蜀公司的社会责任感，也为刘蜀公司营造了一个良好的政治经济环境。

二是定刑罚。刘备让军师诸葛亮拟治国条例。诸葛亮刑法颇重。法正劝诸葛亮宽刑省法，以慰民望。诸葛亮分析原益州之主刘璋暗弱，正是因为德政不举，威刑不肃，君臣之道，渐以陵替。法正听后，心服口服。正是由于实行了较为严厉的治国条例，自此军民安居乐业，四十一州地面，并皆平定。

企业文化、核心价值观和社会责任感方面：刘蜀公司一直打的是恢复汉室的牌，竖立的是忠于汉天子刘姓江山的大旗，实施的战略步骤是以蜀汉为根据地，一统中原，恢复汉室，并将刘备的皇叔身份大肆渲染，广泛宣传，通过这一策略凝聚了一批有着汉室正统思想的有志之士，这种思想和价值观以及责任感，让他们义无反顾地为刘蜀公司尽忠尽责。其实荆州刘表，以前的益州之主刘璋，都是汉室宗亲，他们就不会打这张牌，浪费了这一资源。

审计委员会和内部审计方面：刘蜀公司任用了较为正直的法正等人。法正为蜀郡太守，凡平日一餐之德，睚眦之怨，无不报复。正因为法正的坚持原则，所以有人告状都告到诸葛亮那里去了，说：孝直太横，宜稍斥之。诸葛亮没有听信谗言，而是支持了法正。法正铁面无私，在刘蜀公司是出了名的。不管是董事长刘备，还是总经理诸葛亮，他都敢于进谏，并没有因为他们职位太高，而不发表自己的意见。如在刑法过重的问题上，他就直接向诸葛亮表达了自己的想法。这点甚至让诸葛亮也自叹不如。

刘蜀公司既定的宏观战略是：东和孙权，北拒曹操。在刘备东征孙吴这一违背宏观战略的问题上，诸葛亮身为总经理，没能全力阻止董事长刘备，致使刘蜀公司蒙受巨大损失。诸葛亮只能感叹：法孝直若在，必能制主上东行也。

职业道德修养和专业胜任能力方面：刘备公司最主要的成就是董事长刘备三顾茅庐，请来了总经理诸葛亮。诸葛亮无疑在职业道德修养和专业胜任能力方面，都是优秀的。同时刘蜀公司中的关、张、赵也具有良好的职业道德修养和专业胜任能力。如关公，降汉不降曹，一旦知道了刘备的消息，不管千里万里，都要前去投奔，过五关斩六将，杀颜良，诛文丑，等等；而赵云在当阳长板坡的千军万马之中，救出后主阿斗，屡立战功，博得了常胜将军的美誉。张飞的职业道德修养就差了点，脾气暴躁，性烈如火，饮酒误事。但后来也成了粗中有细之人，在规劝中性格与饮酒方面也有收敛。所有这些，都在刘蜀公司中做为典型，进行宣传和表彰，弘扬正能量，以他们的表率，激励着刘蜀公司的员工。刘备甚至摔了阿斗，说为了他，险伤了自己心爱的大将赵云。当然这既有激励的作用，也有笼络人才的作用。

从曹魏公司的内部控制环境营造来看，基本都是董事长曹操一手营造的，而孙吴公司也基本在小霸王孙策的手中已经打造完毕，魏蜀吴三家公司中，唯一刘蜀公司是最后成立，其内部控制环境也是最后形成，且不是董事会营造的，而是在经营层的协助下完成的，其营造的过程漫长且艰难。

刘蜀公司来之不易的内部控制环境，首先由董事长刘备亲自破坏了。为了给二弟关公报私仇，刘备执意改变公司的宏观发展战略：联吴抗曹。不听战略委员会成员诸葛亮、赵云等的建议，基本是起倾国之兵，大举伐吴，结果兵败夷陵，被陆逊火烧连营七百里，落得白帝城托孤，真是兴业艰辛毁业易。