现金流编制实务(3)现金流编制的精髓只是一个check

好了，今天继续说说现金流必须关注的几个Check。

第一类check，检查资产负债表和利润表是否是平的。

这是做现金流的前提，主要分为两个部分，一个是资产负债表本身的左右平衡关系的check，另一个是资产负债表和利润表的之间的勾稽check，如果资产负债表和利润表都不平，那么现金流也必然不可能编的对。

永远不要图省事，做事情一定要扎实。虽然我们的现金流模板取数一般都会取自原始报表或者试算平衡表，在我们编制报表或者试算平衡表的时候，一定会对报表的平衡进行检查，但是实际中我们经常会遇到，一些复杂的调整，或者由于公式的问题，导致我们取数过来的报表在模板中存在问题，所以我们在编制现金流量表之前，一定要养成一个好习惯，先对报表的取数进行检查。所以建议在模板中增加这样的一个检验公式。

第二个check，现金流量表与资产负债表中货币资金勾稽，这是最基本的报表之间的钩稽关系，现金流量表期末现金与现金等价物的余额与资产负债表中货币资金的余额要相等。这个check其实就是我们常说的，现金流量表平不平的问题。编制现金流的时候，我们会随时关注这个check的变化。

第三个Check，是精髓所在。我们之前已经说过，如果现金流要编平，是为了检验确保所有的报表项目差额都已经填入对应的活动，且没有遗漏。

这部分check有两部分组成，一部分是在现金流量表的最下方一行，对每一列中计算的报表项目差额和填列在A区域的所有金额进行检验，确保D区域的金额全部差额都已经填入A区域。具体的模板图形结构可以去看第一篇 现金流编制实务（1）五分钟画一个牛逼的模板、另一部分就是对所有的列的检验结果进行一个加总，以更清晰的看出是否存在差额，当然这个加总其实是可有可无的，我习惯性的做一个加总。因为如果刚才说的报表是平的，那么这部分check一定没问题。

我们主要解决的是现金流不平的时候，就去看这类check每一列最下方的检验，找到不为0的那一列，就是导致现金流不平的地方。这是编制现金流模板的精髓之精髓。

记住这个check，这是编制现金流量表模板设计的最精妙的地方，能不能把现金流编对，能不能在十分钟内解决战斗，全靠这个check，它的作用就是让你迅速定位导致现金流不平或者有问题的地方。

第四个check，经营活动现金流量正附表相等

这一部分就比较简单了，因为现金流量表附表的最终结果，就是通过净利润来还原经营活动产生的现金净流量，所以附表中的经营活动产生的现金流必然需要和主表中经营活动产生的现金流相等。

记住，编制现金流正确与否和速度的问题，精髓就是第三个check，有了这个check，就可以确保现金流平、对、快。

最后我们再讲讲如何理解会计恒等式。

我们说第一个check，是用来验证报表平衡的，什么叫报表平衡呢，也就是资产=负债+权益

由于我使用了用正负数符号的形式来表示借贷方，所以，会计恒等式的原理在这里，就是把所有的数字加起来，一定等于0

因为资产余额在借方，用正数表示，负债和权益余额在贷方，用负数表示，报表左右平衡，就一定为0

而损益表是结转至未分配利润的，一借一贷，正负数表示的话合计数也一定等于0

所以，在这张表中，资产+负债+权益+损益=0，报表就是平的，这也是最基础的会计恒等式

为什么这种表现方式更好，尤其在计算中。

因为所有的运算都是加法，不会存在减法，我们经常做表的人都知道，运算符号的越多，越不同，出错的机率就越大。这里仅仅是多年的经验只谈，你可以采取自己习惯的方式。