正月十五闹元宵,个税清缴划重点

【前言】 中国人的春节，向来有闹完元宵才算过完年的习俗。今天是元宵节，吃了汤圆，就该收心开始好好工作了。提醒会计朋友们，年过完了，全年12个月也只剩下10个月的时间了，需要好好规划一下开年的工作了。本期大鹏给大家一起划划2020年个人收入的个税汇算清缴重点。

正月十五闹元宵，个税清缴划重点

一年之际在于春。今天是正月十五，闹完元宵就算过完年了，台历也即将翻到三月份，2020年度个人收入的个税汇算清缴工作也要开始了（2021年3月1日-6月30日）。个税的汇算清缴，是关系每个人的“大事”，特别是那些高收入群体，必须引起重视，说不准还会收到“（平时）多（缴）（汇算）退（回）”的红包惊喜呢。但对于一些平时除了工资收入还有其它各种收入的群体来说，也有可能面临“（平时）少（缴）（汇算）补（缴）”的烦恼，无论怎样，均需按照《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国税总局公告2021年第2号）相关要求办理，大鹏提醒大家个税汇算清缴需要注意以下事项。

一、注意区分“实发”和“计提”两种口径

2020年个人收入为当年实际收到的“真金白银”，即已落袋为安的，没有拿到手的均不算。比如，公司对你个人2020年的年终奖已在2020年12月31日之前计提入账，但却是在2021年2月份才发放到你手上的，那么你在进行2020年个人所得税汇算清缴时，2020年年终奖并没有包含在2020年全年的个人收入中，只能计入2021年全年个人收入，同样，如果你的2019年年终奖是在2020年发放到手的，那么你的2020年全年个人收入中就会包含2019年年终奖。

个人所得税的汇算清缴依据是实发而非计提，这与企业所得税的汇算清缴有很大不同，对于当年计提的当年年终奖只要在次年5月31日（企业所得税汇算清缴截止时间）之前发放完毕的，企业所得税汇算清缴时均允许计入企业当年成本费用进行税前扣除。

二、注意区分“无需办”和“必须办”两类人

“无需办”的人，是指在2020年度已依法预缴个税且符合三种情况中的任一种情形的人：一是年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元（月均1万元及以下的）的人；二是年度汇算需补税金额不超过400元（税务返的“小红包”）的人；三是已预缴税额与年度应纳税额一致（“神算”）或者不申请退税（不差钱的“富人”）的人。“必须办”的人，是符合两种情况中的任一种情形的人：一是已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的人；二是综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的人。

三、注意区分“包括”和“不包括”两类收入

需要进行汇算清缴的个人收入包括全年的综合所得，即（单位发放的）工资薪金、（兼职赚取的）劳务报酬、（码字写文的）稿酬、（肖像权等）特许权使用费共四项，不包括分类所得，如（企业主的）经营所得、（投资者的）利息股息红利所得、（出租方的）财产租赁所得等以及选择单独计税的全年一次性奖金（年终奖）。

全年一次性奖金必须计入全年个人收入计算纳税，但有两种计税方式，一种方式是并入综合所得一起汇算，一种方式是单独计算（按12个月均摊）。应该说，单独计算是国家税务部门给个人的最后一次“个税红利”（一般来说单独计算的税负比并入综合所得计算的税负低），按照《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定“居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得”，意味着如果在2022年（2021年12月31日后）发放2021年年终奖，则不能再享受此红利。当然，如果是当年计提当年发放年终奖，则2021年年终奖则还有机会采取单独计算纳税的方式。需要注意的是，如果一年发放两年的年终奖，也只能享受一次，比如，在2021年既发放2020年年终奖，又发放2021年年终奖，则只能选择其中一年的年终奖享受一次单独计算纳税的方式。

除此以外，全年个人收入的个税汇算清缴可以采取“自己办（放心）、单位办（省心）、请人办”中的任一种办理方式，通过“网络办、邮寄办、大厅办”中的任一个渠道办理。

个税的汇算清缴重点，你get到了吗？