绩效考核的起源与发展

主要内容：大禹是绩效考核的始祖，“上计”制度是历代君王进行绩效考核的重要手段，西方国家的绩效考核起源于英国的文官制度，两个规范明确了未来一段时间的绩效管理。

绩效考核作为一项重要的管理手段，正在日益被各级单位与部门所重视，既有理论工作者对绩效管理目标体系、评价指标体系的构建、评价方式、评价标准、评价方法的选择等方面的研究和对绩效运行跟踪监控的管理研究，也有实务工作者在日常工作中对绩效考核指标体系的运用与评价。其实这种方法或手段，古已有之，参考历史，或许会对我们今天的实施，有所帮助。

大禹是绩效考核的始祖

《史记.夏本纪》记载：“自虞、夏时，贡赋备矣。或言禹会诸侯江南，计功而崩，因葬焉，命曰会稽。会稽者，会计也。”这段话经常被会计界引用，作为会计起源的来历或传说。其实这里面也包含有绩效考核。其中计功而崩的“计”，就是既然贡赋备矣，就要对贡赋的征收进行计算与考核，这就是绩效考核。而“会稽，会计也”中的“稽”，也含有稽查的意思在里面，也有绩效考核与评价的成份在里面，也是一种管理手段。

《吴越春秋.越王无余外传》记载：禹“三载考功，五年政定，周行天下，归还大越，登茅山，以朝四方群臣，……乃大会计……遂更茅山曰会稽之山。”这段话也经常被引用为会计的起源之说。里面的“三载考功”，即包含有绩效考核的意思，当然也是管理会计的内容，也可以引用为会计的起源，但这和绩效考核的起源并不矛盾，相反还能和谐地统一。

《左传.哀公七年》记载：“禹合诸侯于涂山，执玉帛者万国”，《韩非子.饰邪》记载：“禹朝诸侯之君会稽之上，防风之君后至，而禹斩之。”《国语.鲁语下》也记载：“昔禹致群神于会稽之山，防风氏后至，禹杀而戮之。”可见禹不仅是绩效考核的始祖，而且进行绩效考核后，还现场进行了表彰和处罚，将后到的不守纪律和规矩的防风氏斩杀了，以儆效尤。万国来朝时，对表现好的，上贡多的，进行表彰，也就是“计功而崩”中的“计功”。用今天的话说，大禹将各部落和首领召集到一起，向他们索取贡物，并对他们进行考评封功，奖励或处罚，这已经是典型的绩效考核了。所以说，大禹是我国历史上绩效考核的始祖。

“上计”是历代君王进行绩效考核的重要手段之一

上计制度是封建王朝中央控制全国经济收支的重要经济制度，也是一项重要的绩效考核制度，甚至决定着官员的升迁与谪贬。

战国时期有个关于绩效考核的故事，说的是魏国治理邺并接受魏文侯上计的西门豹，他在刚开始治理邺时，破除了“河伯娶妻”的迷信，又照章征税，很敬业，但也触动了很多人的利益，有人便乘魏文侯上计之机告他的状，魏文侯听信谗言，要处罚西门豹，罢了他的官。西门豹清楚魏文侯并未严肃认真进行绩效考核，没有深入实际，弄清实情，而是随意听信谗言，将绩效考核当作儿戏。所以他向魏文侯请求，再让他干一年，如果干不好，大王再处罚他。魏文侯同意后，西门豹这一年一反常态，无所作为，对“上计”报告的编制也听其自然，结果他手下的人胡作非为，捞了不少好处，一反以前告状的情形，竟然到魏文侯那里为西门豹邀功请赏。魏文侯果然在“上计”时对西门豹进行赞扬。西门豹这时说出实情，并主动提出辞职，这才让魏文侯弄清了原委，让西门豹继续治理邺地。西门豹清除了那些弄虚作假之人，邺地的治理也取得了成效。

汉朝时，皇帝特别重视，将它写进了当时的法律条文中，被称为“上计律”。一般中央一级召开上计会议时，各郡计官、主要官员同中央一级的计官及主管官员都在场，而且最后一个仪式是皇帝亲临受计，评论各郡、各官功过，并对郡国财计工作作出指示。从这可以看出，这包含着典型的绩效考核。皇帝对各地的工作和各个官员的工作进行评论，而且还会根据这些功过进行封赏或是处罚，有的官员因此得到升迁，而有的官员则遭到谪贬。汉武帝就特别重视上计，他亲自参加多次上计会议，为汉武一朝的文治武功所需要的大量经济开支奠定了基础。

西方国家的绩效考核起源于英国的文官制度英国实行文官制度初期，文官晋级主要凭资历，于是造成工作不分优劣，所有的人一起晋级加薪的局面，结果是冗员充斥，效率低下。

1854-1870年，英国文官制度改革，注重表现、看重才能的考核制度开始建立。根据这种考核制度，文官实行按年度逐人逐项进行考核的方法，根据考核结果的优劣，实施奖励与升降。考核制度的实行，充分地调动了英国文官的积极性，从而大大提高了政府行政管理的科学性，增强了政府的廉洁与效能。英国文官考核制度的成功实行为其他国家提供了经验和榜样。

美国于1887年也正式建立了考核制度。强调文官的任用、加薪和晋级，均以工作考核为依据，论功行赏，称为功绩制。此后，其他国家纷纷借鉴与效仿，形成各种各样的文官考核制度。这种制度有一个共同的特征，即把工作实绩作为考核最重要的内容，同时对德、才、勤、绩进行全面考察，并根据工作实绩的优劣决定公务员的奖惩和晋升。

两个规范，明确了未来一段时间的绩效管理

2008年6月28日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日实施。在这个规范中的第八条作了明确的表述：企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

2012年11月29日，财政部以财会（2012）21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月1日起实施。该规范第二十四条规定：单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

以上两个规范中的规定，一个是规范企业的绩效考核，一个是规范行政事业单位的绩效考核，而且从两个规范中，都可以看出，绩效考核是内部控制的一个重要部分，与预算管理息息相关。这两个规范中的相关规定，明确了我国未来一段时间内绩效管理的原则与方式、方法和手段，为我们进行绩效管理指明了方向和道路。