“一箱油,半箱税”的由来

社会上流传着“一箱油，半箱税”的说法……但真相究竟如何呢？

下面，由税务律师无极小刀以“国VI汽油92#，零售价5.50元”为例，为大家进行量化分析，便于大家直观了解。

一、前提条件

汽油1吨按1388升换算；增值税税率13%；城建税税率7%；消费税税率1.52元/升；教育费附加3%；地方教育费附加2%。

本测算只考虑流转环节税费，不涉及其他环节的税费。

二、计算依据

1、《增值税暂行条例》及其细则；

2、《消费税暂行条例》及其实施细则；

3、财政部 国家税务总局《关于继续提高成品油消费税的通知》（财税[2015]11号）；

4、《城市维护建设税暂行条例》及教育费附加（包括地方教育费附加）管理办法；

三、计算过程

（一）不含关税

1、增值税：[(1/(1+13%)]*13%=11.50%；

2、消费税：1.52/(5.50/1.13)=31.23%；

3、城市维护建设税：（11.50%+31.23%）*7%=2.99%；                           

4、教育费附加：（11.50%+31.23%）*3%=1.28%；

5、地方教育费附加：（11.50%+31.23%）*2%=0.85%；

流转环节税费占比合计：11.50%+31.23%+2.99%+1.28%+0.85%=47.85%。

（二）含关税

如果炼油原料来自境外，则税金中还应包括进口环节的关税5%；

则税费占比为47.85%+5%=52.85%。                                                     

四、结论

也就是说原料从初始开采环节（或进口），经过中间炼化、贸易环节，进入到加油站零售环节，再到最终消费者手中，我们消费者每消费100元的汽油（国VI汽油92#，零售价5.50元）中大约包含了47.85（或52.85）元的流转环节的税费。

这也意味着消费者在加油站每加1元钱的汽油,就包含近0.5元的流转环节的税费。

由此可见，社会上流传的“一箱油、半箱税”的说法并不十分准确，但也并不是十分的夸张……

五、对比

财政部和国税总局相关负责人就此事曾经公开解释说：成品油税负水平取决于多种因素，是与各国的资源禀赋程度、经济发展水平及环境保护要求等相适应的。从国际上看，欧盟等发达国家油品的税负较重，汽油、柴油流转税税负分别为56%和50%；我国周边国家中，日本的汽油、柴油流转税税负分别为42%和30%，韩国的汽油、柴油流转税税负分别为52%和43%。