一周税务大事(12月15日-12月22日)

国内版

一、《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）（关注度：★★★★★）

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：

一、居民个人预扣预缴方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》（见附件2）执行。

（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

二、非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2018年12月19日

（来源：12月20日，国家税务总局网站）

二、《关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕154号）（关注度：★★★★★）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司： 

现就内地与香港基金互认有关个人所得税政策明确如下：

对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自2018年12月18日起至2019年12月4日止，继续暂免征收个人所得税。

财政部 税务总局 证监会

2018年12月17日

（来源：12月18日，财政部网站）

三、《关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）（关注度：★★★★）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为贯彻落实《中共中央国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的指导意见》，助推易地扶贫搬迁工作，现将易地扶贫搬迁有关税收优惠政策通知如下：

一、关于易地扶贫搬迁贫困人口税收政策

（一）对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫搬迁安置住房（以下简称安置住房），免征个人所得税。

（二）对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的安置住房，免征契税。

二、关于易地扶贫搬迁安置住房税收政策

（一）对易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）取得用于建设安置住房的土地，免征契税、印花税。

（二）对安置住房建设和分配过程中应由项目实施主体、项目单位缴纳的印花税，予以免征。

（三）对安置住房用地，免征城镇土地使用税。

（四）在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例，计算应予免征的安置住房用地相关的契税、城镇土地使用税，以及项目实施主体、项目单位相关的印花税。

（五）对项目实施主体购买商品住房或者回购保障性住房作为安置住房房源的，免征契税、印花税。

三、其他相关事项

（一）易地扶贫搬迁项目、项目实施主体、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。县级易地扶贫搬迁工作主管部门应当将上述信息及时提供给同级税务部门。

（二）本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。自执行之日起的已征税款，除以贴花方式缴纳的印花税外，依申请予以退税。

财政部国家税务总局

2018年11月29日

（来源：12月18日，财政部网站）

海外版

一、法国将推行数字税（关注度：★★★★）

法国政府打算从明年1月1日起对大型技术类企业引入新税种。

法国经济与财政部长布鲁诺·勒梅尔说，预计2019年将为法国国库入账5亿欧元（约合5.7亿美元）。

欧盟税制改革需要所有成员支持才能成为法律。法国与德国一直推动欧洲联盟委员会在今年年底同意引入类似税种。他们的努力遭到爱尔兰、捷克、瑞典和芬兰反对。

欧盟委员会今年3月发布立法提案，拟调整对大型互联网企业的征税规则。依据这项提案，任何一个欧盟成员国均可对境内发生的互联网业务所产生的利润征税。而依据现行规则，互联网企业只需在总部所在地一次性交税。

除法国，英国财政大臣菲利普。哈蒙德10月29日说，大型跨国技术类企业在英国的数字服务将按2%税率缴税，自2020年4月起执行。这一税率仅针对已经盈利的技术类企业，企业全球年运营收入至少5亿英镑（6.3亿美元）。

哈蒙德说，“数字税”可能为英国创造每年大约4亿英镑（5亿美元）税收。

上述提议涉及的数字业务包括搜索引擎、社交平台和电子商务。

然而，英国“脱欧”事宜悬而未决，不清楚英国财政大臣的数字税提议能否付诸实施。

多家媒体分析，数字税将影响谷歌、苹果、脸书和亚马逊等美国企业。

美国政商界人士先前批评英国对技术巨头征收“数字税”的计划，警告这一做法可能引发美方报复，削弱美国和英国达成贸易协定的可能性。

（来源：12月20日，经济参考报）

二、约旦将进一步开展财税改革（关注度：★★★）

约通社报道，12月11日，约旦财政部与美国国际开发署资助的公共财政和公共行政改革项目合作举办研讨会，旨在改善税收管理，提高税收征管效率，打击偷税漏税。

约旦首相欧马尔·拉扎兹表示，约旦公共财政目前面临挑战，财税改革“正当其时”，为了实现财政改革目标，将制定更多的法律、法规和程序。

财政大臣伊兹丁·卡纳克利亚指出，研讨会将讨论打击逃税的可行建议和必要措施，新批准的《所得税法》中包含相关机制，例如推行电子申报系统。会议还讨论了约旦税制、销售税、海关税和投资法中向投资者提供税收减免的有关规定。

（来源：12月13日，驻约旦使馆经商处）

三、巴巴多斯将改革企业部门税收机制（关注度：★★★）

巴巴多斯总理莫特利宣布对企业部门的税收机制进行改革，以满足经合组织（OECD）对税基侵蚀和利润转移（BEPS）要求的承诺，消除国内企业和国际企业的税收差距，提高巴国际竞争力。目前巴巴多斯国内公司税为30%，改革后税率为1%-5.5%.

巴巴多斯政府将于2019年1月1日废除国际商业公司法案和有限责任团体法案，不再发放新的国际商业公司（IBC）和国际有限责任团体（ISRL）牌照。修订免税保险法案，改为保险法案，按从事保险业务、再保险业务和经纪业务颁发牌照，其中从事保险业务的保险公司只须缴纳牌照费，无所得税；从事再保险业务和保险经纪业务的公司缴纳2%的所得税，公司外汇收入不受外汇管制。在2019年1月1日开始的财政年度，根据所得税法第12H条规定的合格海外建设项目和专业服务的外币税收抵免将被取消。

（来源：12月13日，商务部网站）

四、法国通过降低转机税收条款 减免折扣高达65%（关注度：★★★）

法国参议院日前审议通过了降低旅客在机场转机税收的条款，旨在增强法国机场的竞争力和吸引力。 

法国参议院于日前审议2019年财政法案时，决定通过这一条款。据悉，法国的机场税收主要用于机场治安和安全维护，由每个机场根据自身情况自行定价。由于旅客转机所需的治安维护费用较低，机场可以实行转机税减免。根据法国于2013年4月1日执行的政策，减免折扣不得超过40%.相当一部分的外国机场实施的减免折扣高于这一数值。

参议院此次通过降低转机税收的条款后，该项税费的减免折扣可达40%至65%.

法国政府表示，减免该项税费旨在“加强法国的机场在转机层面的竞争力，尤其是戴高乐机场、奥利机场、里昂机场以及海外省的机场。”

分析认为，该政策的实施将为在法国机场提供转机服务的航空公司节省约6000万欧元（1欧元约合1.15美元），总部位于法国的法国航空-荷兰皇家航空集团将成为这项政策的最大受益者。

（来源：12月18日，新浪财经）