财务的顶层设计,你知道多少?

【前言】今天，大鹏接到两个朋友的电话，一个称其朋友准备设立一个多元化经营的公司，但不知如何搭建财务管控模式，另一个称其朋友准备将公司做大做强（经过三到五年能够自行上市或者被人收购），但苦于不知如何从财务方面入手，希望大鹏能帮忙对其公司进行财务的顶层设计。结合这两个朋友的诉求，本期大鹏就和大家聊聊有关财务的顶层设计的事。

当前，随着资本市场的进一步放开，越来越多的企业开始关注新三板挂牌、企业IPO或创业板上市，但在挂牌或上市过程中进行财务尽调或会计报表审计时，才发现企业问题或缺陷多多，有的可以通过后续采取措施修正或弥补，有的则成了企业无法修复的“硬伤”。所以，越来越多拟准备进军资本市场的企业开始重视顶层设计，希望站在更高的角度，着眼于企业愿景，采用全局的视野和系统思维，修正问题和弥补缺陷，规避经营风险，实现企业健康良性发展，而作为企业管理的重点组成部分，财务的顶层设计成为其中重要的一个环节。

1、什么是顶层设计？

顶层设计原本是一个工程学术语，意指统筹考虑项目各层次和各要素，追根溯源，统揽全局，在最高层次上寻求问题的解决之道。二战前后，这一术语被西方国家广泛应用于军事与社会管理领域，成为政府统筹内外政策和制定国家发展战略的重要思维方法。2010年10月，“顶层设计”在中共中央关于“十二五”规划的建议中首次出现，后被各行各业广泛引用。顶层设计，大鹏认为，简而言之就两个字——“布局”，顾名思义，就是从源头进行规划，从高层实施谋略。

2、什么是企业的顶层设计？

企业的顶层设计，指企业对未来愿景、发展战略和发展规划等的总体设计，意在通过全局的谋划，确保企业各项经营活动的顺利开展。其内容主要体现在三个方面：一是业务方面（商业模式），即企业采取什么样的经营方针和政策、经营模式和策略等，这是顶层设计的基础，只有明确业务运作模式，设计的落地执行才有依据；二是架构方面（组织模式），即企业确定什么样的股权结构和公司组织架构等，这是顶层设计的保障，只有合理进行职能部门的设立和职责的划分，才能确保设计的顺利实施；三是财务方面（资本模式），即企业运用什么样的财务管控模式和资本运作方式等，这是顶层设计的手段，通过有序的管控和运作，才能推动企业快速成长和不断增值。

3、什么是企业财务的顶层设计？

（1）含义。大鹏认为，企业财务的顶层设计就是围绕企业的战略和规划目标，对企业财务管控进行全局性的设计和构想，从源头上规避财务风险。具体包括三个层面：一是业务层面，包括制度流程的建立健全和核算模式的优化等，二是架构层面，包括会计人员岗位的设置和职责的划分等，三是风险层面，包括资金的收付控制和税收的合理筹划等。

（2）特征。财务顶层设计的主要特征表现在三个方面：一是顶层决定性，顶层设计是自上而下的，其核心理念与目标均源自顶层，因此顶层决定底层，决策指导执行。如，企业的整体愿景决定了未来三至五年的规划，其三至五年规划决定了企业年度预算目标，企业战略决定财务战略，财务战略决定财务管控思路。二是整体关联性，顶层设计强调内部要素要形成关联、匹配与有机的衔接。如会计核算模式和财务管理方法等要与企业的实际情况匹配，相互有机统一，各项工作都要围绕财务管控的总体思路和目标来展开。三是实际可操作性，顶层设计要求表述简洁明确，其成果可实施可操作，如，财务管控的总体思路和目标要结合企业的实际情况，具有可执行性。

（3）方法。如何实现财务的顶层设计呢？例如，对于一家企业来说，我们首先要了解企业的愿景、战略（如冲击世界500强、拟准备挂牌上市、想成为百年老店等）等，根据企业战略，制定与之协同的财务战略，根据财务战略确定财务管控模式。大鹏认为，具体可以从以下几方面入手：一是根据企业的组织模式来确定财务管控架构，如果是多元化经营的集团型企业，可以采取“财务大集中”的管控模式（即资金集中、核算集中（财务共享中心）和人员集中）；如果是单一分散的独立经营型企业，则可以考虑分别设立财务部门，统一委派财务负责人的管控模式。二是根据公司的商业模式来确定成本管控模式，例如，根据企业设立项目部按项目经营的情况，则可以按部门分项目进行会计核算和财务管理；根据企业按生产步骤分品类生产的情况，则可以考虑按产品类别进行产品成本的归集和核算管理。三是根据企业的资本模式来确定资金管理模式，例如，根据企业不同发展阶段确定资金来源和渠道，是从银行贷款外借资金还是依靠自有经营积累补充资金或者引入新的战略投资者等；根据企业发展战略确定资金投放和使用领域，用股权投资收购并购快速扩张还是加大固定资产投资建立厂房新增生产线迅速提高产量扩大市场等。四是根据公司经营情况和财务状况合理进行税收筹划，如，如何将全年纳税额度如何分解落实到每个月度，如何在合法的前提下实现企业税负的整体下降等，当然，税收筹划是建立在合法合规的基础上的，且遵循“该交的税一分不少，该享受的优惠一项不落”的基本原则。

“不谋万世者，不足谋一时；不谋全局者，不足谋一域。”做好企业财务的顶层设计，有利于指导和规范企业的经营活动，可以更好地发挥财务的服务和监督作用，从而进一步做好企业财务管控，降低企业财务风险，实现企业稳定、持续和健康发展。