财务部的故事(35)——年终奖那些事

“钱多多，张姐有问题要问问你”早上一上班，超女带着人事部负责薪酬发放的张欣来到了钱多多办公桌前。

“小钱，是这么一回事”张欣担心超女说不清楚，直接开口向钱多多说道“马上要过春节了，总经理希望我们在节前把年终奖发给大家，我把发放清单编制好了，但在代扣代缴个人所得税的时候遇到了一些问题，你帮我想想如何解决”。

按照传统习惯，钱多多所在的公司每年都会在春节前发放年终奖金，上至公司总经理，下至普通员工，都有或多或少的年终奖，对于广大员工而言，年终奖也是过年的“大红包”，所以公司领导非常重视，一再叮嘱人事部门和财务部门要做好发放准备。今年的春节比往年提前了十多天，导致人事部门负责绩效考核和薪酬发放的人员连续加了好几天班，这不，在距离春节放假前两天才将发放清单确定下来，虽然本月工资在本月中旬已发放，但在如何扣缴年终奖的个人所得税方面还是遇到了问题。

对于普通员工而言，年终奖的金额基本就是平常月工资的四倍或五倍，个人所得税的计算基本按照常规，将全部年终奖金额除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再分两种情况确定年终奖的扣缴金额，一是对于当月工资高于3500元的，则直接将当月工资扣除3500元后计算当月工资应纳个人所得税，另外计算年终奖应纳个人所得税；二是对于当月工资低于3500元的，则当月工资不纳个人所得税，另外计算年终奖应纳个人所得税时，需在年终奖中扣除当月工资与3500元的差额部分。对于这些基本的计算方法，张欣还是清楚的，她今天来寻求钱多多帮忙解决的是另外两个难题。

“小钱，我们前几天不是召开了年度大会，对今年的先进个人进行了表彰吗？公司要求对先进个人给予每人5000元的奖金作为奖励，对于这个奖励是不是可以与年终奖合并在一起计算个人所得税呢？”5000元，对于一些平常工资不高的员工来说，也是一个不小的数目，张欣想利用年终奖可以除以12个月摊薄基数的方式，让这些获得先进称号的员工少缴一点个人所得税。

“不可以的，张姐”听了张欣的介绍，钱多多直接否定了她的想法“按照税法规定，除年终奖以外的其它奖金，包括半年奖、季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖等，一律要与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税”听了钱多多干脆利落的回答，张欣原本的美好设想落空了，不禁露出了失望的神情。“还有一个问题，公司高层管理者和各部门负责人平时发放的是基本工资，年末绩效考核兑现不是一个小数字，如果按照常规来计算应扣缴的年终奖个人所得税，他们承担的税负偏高，感觉不是很合理，这该怎么办呢？”

张欣说的是事实，公司的高管和中层管理者（部门负责人）平时的工资收入均不高，年末绩效考核兑现是大头，是其年收入的主要组成部分，年终一次性发放的方式直接导致他们的“年终奖”个人所得税也是非常“突出”的，有些中层管理者已经颇有微词，张欣也一直在考虑如何解决这个棘手的问题。

“有两个方法可以试一试，一个方法是在确定年终奖金额时，要避开6个“盲区”：18000元，54000元，108000元，420000元，660000元和960000元”钱多多喝了一口水，说道。“这个盲区的说法我也知道，但一直不太清楚，钱多多，你具体解释一下吧”超女在一边插话说道。“简单地说，年终奖在18001至19283.33元之间时，要比发18000元时多缴纳1154.10元税款；在54001至60187.50元之间时，要比发54000元时多缴纳4950.20元税款；在108001至114600元之间时，要比发108000元时多缴纳4950.25元税款；在420001至447500元之间时，要比发420000元时多缴纳19250.3元税款；在660001至706538.46元之间时，要比发660000元时多缴纳30250.35元税款；在960001至1120000元之间时，要比发960000元时多缴纳88000.45元税款。”钱多多看了看超女，直接拿起一支笔，在一张纸上边划边解释道，“所以，在确定年终奖的金额时，一定要尽可能想办法避开这些盲区，否则，真的会发生多发一元钱多缴1000元个调税的严重后果”钱多多用调侃的口吻说道。听了钱多多说的第一种方法，张欣面露难色，在心里暗暗思考，这个方法说起来容易做起来难啊，难道为了避开盲区就少发？

“除了这个方法，还有什么方法呢？”张欣接着问道，“还有一个方法就是可以考虑调整一下发放的方式”钱多多看着张欣，问道“我们以前主要是平常少发，年底多发，对吧？”张欣点了点头，“这样会导致平时个调税少，但年终奖会缴纳很大一笔个调税，总的个调税并没有减少”钱多多顿了顿，接着说“是否可以考虑平常按月、季度或半年进行预考核和预兑现，先发放一部分奖金，年末再进行总考核和汇总清算，再发放另一部分奖金呢？这样的发放方式就有可能使总的个调税减少”听了钱多多说的第二种方法，张欣微微点了点头，其实她也曾有过这样的想法，虽然说采用这种方法，比年终一次性考核兑现增加了不少工作量，但如果这样做，确实能减少一些个调税税负，还是值得试一试的。

【大鹏提示】年终奖，是一个每年年末都会被大家津津乐道的话题，不论“别人家的公司”豪掷大笔现金甚至奖励豪车，还是“自己的公司”仅发数千元红包或者多发一个月薪水，扣缴个人所得税都是必须的。那么，问题来了，如何发放年终奖才能使员工得到最多的实惠？（1）年终奖的发放是绩效考核兑现的结果，可以综合测算，看看是否可以将年终奖分解为半年奖、季度奖或者月奖，从而达到合理降低个调税，变相增加员工实际到手额度的目的；（2）纯粹的工资和奖金，并不一定完全能够激发员工的工作积极性，适度的员工福利，可以作为薪酬体系的有效补充，既可以让员工得到更多的实惠，也可以避免多发年终奖多缴个调税的尴尬；（3）依法纳税是每个公民的责任，年终奖的个调税筹划一定要遵循合法合规的前提，还是那句话，税收有风险，筹划需谨慎。