审计入门知识-印证的一般规律(一)

上课继续无聊着，于是坐最后一排下下四国军棋，码字吐槽----------

带别人出去干活，经常年轻小伙或姑娘问我，有模板吗---------我一般淡淡的回复下：我从来没有什么模板，自己随便弄弄吧。

于是经常他（她）摆弄了几天，做出的表格超级复杂，东一下西一下，一会横一会竖，完全不知道在做什么。甚至做着做着有点忧伤了，说不明白自己究竟要干神马。

哈哈，我这里先讨论一下一个基本的规律，我觉得可以适用任何循环的审计。我们先不用去管底稿怎么样，也不用管我们究竟做什么循环（某些人居然怕做收入成本，我也是醉了----），先理解下我下面这个路径，底层数据-业务数据-财务数据。

怎么理解呢？

比如，我们取得财务数据后，看到总账存货贷方，借：营业成本  贷：存货 ，你说你怎么审？就一个报表项目。

这个时候，我们就需要将这个账务处理转化为一个业务数据动作，即“借：营业成本  贷：存货”对应的是什么业务动作。转化成销售出库这个业务动作后，我们就可以将这笔总账分解为库存系统数据，即某某仓库的收发存汇总表，某某仓库的收发存明细表，某某仓库的销售出库单”。走到这一步，一个你就会看到若干个仓库，若干个物料，若干个物料的数量，单价等很多关键信息了，你就可以为下一步数据分析做准备工作了，比如啊，发出单价的成本结转与企业实际业务流的逻辑关系是否合理，比如最近我审计的一个企业，就让我发现企业发出存货计价方法与企业的实际业务流程不太吻合，导致少当家有点上火，说财务成本核算不准确；另外一个，你走到这个业务动作后，会经常发现业务数据与财务数据会出现差异性，这个时候也是我们发现问题的地方，会计嘛，反映的功能，当不能真实反映的时候，你总得知道原因吧？

进行到业务数据层面时候，再往下走就是底层数据与业务数据的印证了。回到上面那个例子，在存货销售出库这个环节，你其实信赖的是业务系统数据，但实务流究竟在不在走，你能确定吗？按照理论，一般是去测试两个：是否有控制？控制是否运行？说白了，就是存货销售出库这个机制是否健全，是不是真的在运行？这就回到传说的内控测试了。

所以，底稿的逻辑一般可以这样处理：

1，大致浏览下总账，明白下主要账务处理流程，按照月或一笔做一个简单的财务处理流；

2，根据财务处理流，大致想象下企业有什么业务动作，结合通用的业务流程，找业务口访谈等啊，画出大致的业务流；

3，执行若干穿行测试等，画出票据流与现金流；

4，突击等进行控制测试，确定实物流与业务流是否一致；

如果这都没用发现问题，开会只能冷场，你也别怪自己了，只能慨叹：有心擒贼，无力回天。