处置固定资产增值税要不要记入固定资产清理?

很多朋友在做这笔业务时很困惑，处置固定资产时，要先转入固定资产清理，然后得到银行存款，差额记入营业外收入或者营业外支出，但是对于所涉及增值税要不要记入固定资产清理非常困惑，今日川哥一解其中因缘，发现记入、不记入根本没有影响，因为两者基本相同。

案例：某小规模纳税人企业2014年12月31日购入一项固定资产，原值10000元，残值为0，使用年限2年，企业在2015年12月31日将固定资产出售，获得银行存款共6000元。

解析：没有争议的是，增值税=6000/1.03*2%=116.05元。

争议一：认为增值税不记入固定资产清理

借：固定资产清理 5 000

　　累计折旧     5 000

　　贷：固定资产    10 000

借：银行存款      6 000

　　贷：固定资产清理               5 883.50

　　　　应交税费-应交增值税 116.50

借：固定资产清理  883.50

　　贷：营业外收入　　883.50

 争议二：认为增值税要记入固定资产清理

借：固定资产清理 5 000

　　累计折旧     5 000

　　贷：固定资产    10 000

借：固定资产清理 116.50

　　贷：应交税费-应交增值税 116.50

借：银行存款      6 000

　　贷：固定资产清理           6 000

借：固定资产清理  883.50

　　贷：营业外收入　　883.50

川哥指点迷津：其实，以上争议毫无意义，因为两个会计处理完全是等效的，让大家理解的方法就是——两种情况分别进行会计分录合并。

争议一合并

借：固定资产清理  5 000

　　累计折旧      5000

　　银行存款      6 000

　　固定资产清理   883.50

　　贷：固定资产 10 000

　　　　固定资产清理          5 883.50

　　　　应交税费-应交增值税 116.50

　　　　营业外收入　　      883.50

简化为

借：累计折旧      5000

　　银行存款      6 000

　　贷：固定资产 10 000

　　　　应交税费-应交增值税 116.50

　　　　营业外收入　　      883.50

 争议二合并

借：固定资产清理 5 000

　　累计折旧         5 000

　　固定资产清理    116.50

　　银行存款         6 000

　　固定资产清理    883.50

　　贷：固定资产                 10 000

　　　　应交税费-应交增值税 116.50

　　　　固定资产清理            6 000

　　　　营业外收入　　         883.50

简化为

借：累计折旧     5 000

　　银行存款     6 000

　　贷：固定资产          10 000

　　　　应交税费-应交增值税 116.50

　　　　营业外收入　　      883.50

 川哥综合评价：有没有发现，两种处理方式合并简化之后的会计分录完全相同，即是说，增值税是否计入固定资产清理，既不影响增值税的纳税，也不影响会计入账的最终结果，所影响的无非是固定资产清理的发生额，而对固定资产清理发生额的借贷方又是等额的，所以对结果亦无所影响。有朋友疑问了，万一固定资产清理有余额呢？那不就有影响了吗？不要怕，既然固定资产清理有余额必然是借方余额，可以证明并未完成销售，那么增值税是否入账的问题也就根本不存在，影响同样没有。