审计入门知识-想怎么调就怎么调

哎，周末上课实在无聊，幸亏有网，于是把最近指导某亲的东东梳理下--------

由于我们部门做的项目，很多时候都不涉及滚调，所以有些亲老想不明白，其实嘛，调整分录也能理论扯谈下。

没有上过正经的会计课，不过印象中正常的会计流程似乎这样：原始凭证-记账凭证-明细账-总账-报表。我们审计调整一般是涉及总账-报表这两个端口，自然就衍生成两类调整分录了：

一：调整总账：显然，你调总账了，自然就调整报表了，简称：调账调表。比如售后服务部的人员提供的工资计入了管理费用，这种情况属于总账处理错误，在调整总账“从管理费用调整至销售费用”情况下，报表项目同步调整；

二：不调整总账调整报表：简称：调表不调账。如应收账款期末余额为负数情况下，重分类至预收账款；预交的税金形成的应交税费借方余额重分类到其他流动资产。

很显然，其中的调表不调账是不会涉及滚调的，因为可以通俗理解：账是对的，只是为了报表好看（一般为资产负债率合理）进行的调整---------

那第一类调账调表呢？

我们知道，只有赚钱（亏钱）时候，才涉及以后年度事项，即会计上所说的结转未分配利润。审计调整分录无非以下三种：

（1）借：资产负债表项目

　　　　　贷：资产负债项目

（2）借：利润表项目

　　　　　贷：利润表项目

（3）借：资产负债表项目

　　　　　贷：利润表项目

很明显，（1）（2）不涉及赚钱（亏钱），自然不影响未分配利润，即不涉及以后年度事项，就不涉及滚调。

那如何快速做出滚调呢？

其实很easy，由于通用的分录均为第三类，我们假设第1年调整如下：

借：资产负债表项目-1年度资产负债表当期调整金额

　　贷：利润表项目-1年度资产负债表当期调整金额

它在第n年就变成了这样：

借：资产负债表项目-（1+2+3+---n-1）年度资产负债表当期调整金额

　　贷：未分配利润------（1+2+3+---n-1）年度资产负债表当期调整金额【所有的利润表项目都结转到未分配利润】

同时，进行第n年通用分录调整：

借：资产负债表项目-n年度资产负债表当期调整金额

　　贷：利润表项目-n年度资产负债表当期调整金额

合并调整，即：

借：资产负债表项目-N年度累计调整的资产负债表调整金额，即N 年度调整的资产负债表项目余额

　　贷：未分配利润-（N-1)年度累计调整的资产负债表调整金额，即N-1年度累计调整的资产负债表项目余额

　　贷：利润表项目-N年度资产负债表项目调整当期金额，一般倒轧出来【N年度累计调整的资产负债表项目余额-N-1年度的资产负债表项目余额】。