简易计税方法下差额纳税的会计处理

案例：a建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取b公司工程款100万元，支付c公司分包款80万元。a建筑公司向b公司开具了增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：

税额=1000000÷（1+3％）×3％=29126.21元；

金额=1000000-29126.21=970873.79元；

按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。

b公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。a建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3％）×3％=5825.24元。

a建筑公司会计处理如下：

1.收取b公司工程款

借：银行存款                                       1000000

     贷：工程结算                                    970873.79

           应交税费—未交增值税                     29126.21

2.支付c公司分包款

借：工程施工                                        776699.03

      应交税费—未交增值税                         23300.97

      贷：银行存款                                   800000