《西游记》中的财会元素（27）——谨慎性原则

唐僧师徒取经途中历经磨难，遇到了许许多多的妖怪。作为大师兄的孙悟空基本每次都能在第一时间，发现险情，提示风险，让取经团队做好应对风险的准备。

例如唐僧师徒经过平顶山莲花洞时，那银角大王，在大路旁装做个跌折腿的道士，欺骗唐僧。孙悟空早就看出来了，也提醒了唐僧。但那妖怪知道来硬的不行，斗不过孙悟空，心想只可以善去感他，赚得他心与我心相合，却就善中取计。果然唐僧一片慈悲之心，放松了警惕，中了银角大王的奸计，被他捉到了妖洞之中。

再如唐僧师徒经过六百里钻头号山时，孙悟空看到一片红云，忙将唐僧推下马来，叫：“兄弟们，不要走了，妖怪来矣。”警惕性何等之高。连妖怪红孩儿也是以心问心的自家商量道：“若要倚势而擒，莫能得近；或者以善迷他，却到得手。”于是进行了一番变化。等唐僧近前一看，却是个小孩童，赤条条的，吊在那树上。这又让唐僧起了慈悲之心，去了谨慎之意，结果又中了妖怪的诡计，被妖怪擒拿而去。

又如书中第八十回“宅女育阳求配偶，心猿护主识妖邪”中，唐僧师徒遇到了陷空山无底洞的老鼠精，忽然见林南下有一股子黑气，骨都都的冒将上来。行者大惊道：“那黑气里必定有邪了；我那八戒、沙僧却不会放甚黑气。……”这时孙悟空充满了谨慎，可那妖怪一经变化，唐僧近前视之，只见那大树上绑着一个女子，上半截使葛藤绑在树上，下半截埋在土里。更兼一番虚情假意的花言巧语，听得有慈悲之心的唐僧忍不住吊下泪来，声音哽咽。自然此时也去了谨慎防范之心。

现实社会中，2008年美国两大金融抵押机构房利美和房地美崩盘震撼全球，并成为导火索引发全球金融危机的爆发。究其根源，便是两房公司未实施谨慎性原则。据有关媒体报道，国内的某些机构竟然也大量持有两房公司的债券。当然这些持有两房公司债券的公司与企业肯定也会深受未施行谨慎性原则之害。

上面的事例，都说明了谨慎性原则的重要性。会计信息质量要求中的谨慎性原则，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应当高估资产或者收益，低估负债或者费用。

因为在市场经济环境下，企业的生产经营活动面临着许多风险和不确定性。会计信息质量的谨慎性要求，需要企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时，应当保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产和收益，也不低估负债或者费用。例如，要求企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备、对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债等，都充分体现了会计信息质量的谨慎性原则。

谨慎性原则的要求，对会计人员的要求比较高，需要会计人员要有敏锐的职业判断，要保持应有的谨慎，充分估计到各种风险和损失。不可高估资产也可以理解为不能高估自己应对风险的能力，对形势与前景过份乐观；不可低估负债与费用，也可以理解为不能低估未来的潜在风险带来的危害与严重程度，造成的后果等等。这是对企业自身而言的。

还有对外界的。如果是审计部门，或者监管部门，或者是要利用会计报表的单位及个人，如何保持谨慎性原则一样重要。特别是现代社会，市场经济之下，各种风险都如银角大王、红孩儿、老鼠精一样，变化了他们的自身形态，通过改头换面的形态出现在公众的面前，而且表现出来的，让人不引起怀疑的，往往是利用公众的善良心态，借此得逞。这就需要我们时刻保持清醒的头脑，高度的警惕，不被表象所迷惑，要能看清表象下的实质，具有职业谨慎性，能够去伪存真，还原事实与真相，然后决定应对的策略与措施，而不是根据表象轻易进行决策。

谨慎性原则除了表现在具体的会计事项的处理中，还表现在会计人员的职业特征之中。这需要财会或是审计人员在实际工作中，逐步培养自己的职业敏感性，一如孙悟空练就火眼金睛一般，需要一个过程，这可能要在太上老君的八卦炉中修炼七七四十九天。当然这四十九天是虚指，言其过程之长。

唐僧在过通天河时，心情是好的，想早点到西天，早点完成取经任务。恰好此时妖怪作法，将通天河冰冻住了。唐僧就没有了谨慎性，按常理和季节推算，应该那个时节还不至于下如此大的雪，将河水冻得那样深，连人都可在上面行走。失去了职业敏感性的唐僧，不被妖怪捉走才怪呢。

目前，我国经济形势已经步入新常态，在三期叠加需要转型升级的重要时期，更要保持清醒的头脑，牢记谨慎性原则，高度警惕类似于美国两房公司乐观估计的房地产泡沫，吸取历史的深刻教训，认真做好房地产等行业去库存、去泡沫、去杠杆、去负债的工作，让经济发展步入良性的可持续发展的轨道上来。