公开回复学员或网友近期提出的十个营改增问题

问题一：我公司是一个取得人民银行支付许可的销售储值卡的公司，此卡可以在各种商场、商户消费（非一个商场）。原来在地税的交税方式是这样，当客户将钱打入我公司账户后，我公司将有同等价值的储值卡交予客户，并开具代购服务的发票，该发票不纳税；当客户将该储值卡作为业务招待（或者职工福利）送人了，接受卡的人在商场消费时，若消费100元，我公司将扣除手续费后的款98元付给商场，并开具2元的手续费发票，并就手续费纳税，营改增后，应该如何纳税，相关文件支持有吗？

【无极小刀：此类电商平台的税务处理问题，在已经公布的营改增政策中尚未发现明确的规定。我建议，积极与主管税务机关沟通，争取仍能按照营改增前的操作方式进行。】

问题二：劳务公司应该如何纳税，可以差额纳税吗？

【无极小刀：营改增前，劳务公司是差额纳税；营改增并没有将此差额纳税政策植入，也就意味着营改增后不得再适用差额纳税的政策。这对劳务公司的影响将是巨大的。据说，总局正在研究针对劳务公司的营改增政策，在政策未出台以前，劳务公司应该全额计税。巧的很，4月30日，总局出台了《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）对贵公司的问题进行了明确，请对照执行。】

问题三：我公司为邮政提供邮袋的洗理补的劳务，原来缴纳5％的营业税，营改增后按哪个税率纳税？6％？若按照6％，增加企业负担，与国家营改增的目标（降低税负）相背离了。

【无极小刀：贵公司为邮政提供的邮袋的洗理补的劳务应该属于提供增值税的应税劳务。如果销售额达到一般纳税人标准，应该进行一般纳税人的登记并适用一般计税方法，税率为17％；如果达不到一般纳税人的标准，应该适用简易计税方法，征收率为3％。】

问题四：（一）我们是建筑企业，承包房开企业的工程施工，回收款项时房开企业想用房子抵扣工程款，那么我们给房开企业开增值税专用发票，房开企业是否也要给我们开具销售房子的专用发票，房开企业开的销售房子发票，我们建筑企业可以作为进项抵扣吗？

【无极小刀：此种情况，房开企业属于销售了开发产品，贵公司属于提供了施工劳务。应根据各自增值税纳税人身份，分别开具增值税专用发票。双方分别都可以参与抵扣。但由于房子是一种特殊商品，实务中的交换行为可能比你描述的还要复杂。需具体问题具体分析。】

（二）作为建筑企业，对于房开企业给我们的这套房子，我们有权利卖出给个人吗？

【无极小刀：你所担心的是，建筑企业可不可以再出售这套房子。那是当然！法律并没有禁止建筑企业出售不动产，只是再出售时应该按照出售“二手房“的规则进行税务操作而已。】

（三）房开企业给我们的房子是从工程款里扣的，等于是公司出钱买的，我们是私企，如果我们公司法人是张三，房主能写张三的名字吗？

【无极小刀：房产证上写谁的名字，那是另一个法律问题。公司的房产，房主写成法定代表人的名字，会涉及较为复杂的税务及法律问题，建议规范操作，减少不必要的麻烦。】

（四）进项税是可以跨项目抵扣的嘛

【无极小刀：增值税的一般纳税人的身份，是企业整体的身份。企业的当期应纳税额等于企业所有实行一般计税方法的项目的总的销项税额减去企业所有可以抵扣的进项税额。这里并不存在项目上的一一对应关系。因此，进项税额当然可以跨项目抵扣，但前提是你取得的进项税额属于可以抵扣的范围。】

问题五：投资咨询公司，服务型行业，主营项目做移民办理，属于环球移民下面的，公司现在是小规模纳税人，如改成一般纳税人后，有哪些费用或进项税额是可以抵扣的？麻烦尽可能详细，谢谢！

【无极小刀：谢谢信任！但我真的对贵公司的业务了解不多。这样说吧：假如贵公司登记成为了增值税一般纳税人，则贵公司正常生产经营过程中取得的所有购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，只要票据符合法律法规及总局的规定，并且不是用于不得抵扣的范围的，则一律都是贵公司可以抵扣的进项税额。】

问题六：选择简易计税方法的营改增建筑企业，企业只能自行开具增普票，但是可以到税局代开增专票；如果，开票税额，是3％税率的计税额，而，不是11％税率的计税额；假如：建筑服务企业选择简易计税方法，按3％税率；房地产企业选择一般计税方法，按11％税率，如果不能取得合法有效、税率为11％增值税进项税额增专票；房地产企业即使想选择一般计税方法，也不具备可行性，对吗？房地产企业也只能跟着建筑服务企业，不得不选择简易计税方法，对吗？

【无极小刀：问的有点乱，我试着回答。施工企业销售额达到一般纳税人标准的，必须登记为一般纳税人，但登记为一般纳税人并不影响施工企业按照项目选择适用简易计税方法。一般纳税人适用简易计税方法的项目，只能自行开具3％的增值税专用发票。采用简易计税方法的项目是不可以开具11％的专用发票的。

作为一般纳税人的建筑企业，某些项目选择简易计税方法，不影响房地产开发企业就同一项目选择适用一般计税方法。房地产企业无论取得3％的增值税专用发票，还是取得11％的专用发票，抑或购进材料取得17％的专用发票、购进服务取得6％的专用发票等等，都是可以抵扣的。

双方如果都是增值税一般纳税人，则双方可以根据各自的项目分析情况，分别各自选择自己的增值税计税方法。互不影响。】

问题七：钢结构设计安装制作一条龙，制造部分已经改成17％，安装缴的是3％，营改增后改成11％，那制造部分能从原来的17％改成11％吗？

【无极小刀：营改增后，这种情况属于混合销售。贵公司是以生产制造业为主的，应该统一按照销售货物，依17％的税率缴纳增值税。除非，贵公司将生产行为与安装行为分拆为两个独立的公司。】

问题八：如果现在还有部分进项票，销项票未开，营改增之后是11％，还是17％，还是分割

【无极小刀：应该是接上例的问题。按照时间段划分，营改增以前发生的业务，执行原规定；营改增以后的业务按照混合销售处理。】

问题九：老合同需要提前备案吗，不然怎么认证简易征收

【无极小刀：各地可能会有不同的规定，请按照当地要求进行。总的来说就是：哪些是“老项目？”哪些是“老合同？”财税【201】36号已经说的很清楚。“老”项目，它“新”不了；“新”的项目，它也“老”不了！】

问题十：老师您好！向您请教个问题。我们这边客户百货大楼对于刷卡消费的手续费，从供应商处收取，再转交各银行。从供应商处收取的这些手续费是否必须交税，如何交税？

【无极小刀：两种处理方式，第一种，我方收到手续费，按照从事金融保险业务处理，按照“金融保险”税目，依6％税率缴纳增值税。同时，向银行索取6％税率的增值税专用发票参与抵扣。

可能存在的争议问题：适用17％税率，还是6％问题。

第二种，我方收到手续费，挂往来账，由银行向供货商开具6％增值税专用发票。按照价外费用条款第二款处理。

可能存在的问题：实务中几乎无法做到。】