营改增能否遏制劳务发票虚开

小编在上篇文章中谈到了营改增前后劳务派遣的涉税处理变化，今天还想与各位扒一扒劳务发票的另一个不得不谈的问题——虚开。在营业税时期，劳务发票的虚开可能是各地主管税务机关相当头痛的问题。造成此种局面的原因有很多，一方面，劳务发票是“全额开票、差额征税”，税收成本相对较低；另一方面，对于很多个人包工头（俗称“班主”）承接部分劳务时，由于无法开具劳务发票（不具备相关资质），或者是想规避代开发票较高的税负，往往会想办法通过劳务派遣公司为其开具发票，并缴纳一定的管理费（俗称“点子费”或“开票费”）；此外，由于相当一部分地区劳务发票为通用手工发票（非网开票），再加之营业税不涉及增值税式的进销抵扣，不必进行稽核比对，此类发票的虚开就有了一定的隐蔽性；最后，在金税三期上线前，部分地区未要求企业必须将工资薪金进行全员全额申报，也给部分劳务发票虚开提供了机会（因其差额纳税，需要扣除发放工资薪金）。当然还有其他一些客观因素，小编此处不再敖述。

营改增以后，此类经济业务变成了增值税应税业务，增值税是典型的“以票控税”，其对发票的管控有较好的优势，而虚开的问题是否能够得到迎刃而解，小编认为应当会有很大的好转。一方面，虚开的税收成本加大，以往在差额纳税下其实际税负较低，给了部分虚开以空间，而营改增后其以开票全额纳税，即使考虑税负转嫁问题，对于前述个人包工头通过劳务派遣公司开票的行为，其“虚开成本”亦是有很大提高；另一方面，由于金三上线后，全面要求全员全额进行纳税申报，很大程度上阻断了“虚开发票、虚构成本”之路；此外，增值税发票特别是专用发票的开票系统为网开票（税控），也在相当大程度上杜绝了手工票时期“大头小尾”形式的虚开行为（在国总2016年23号公告中提到的《商品和服务税收分类与编码（试行）》也有助于防止增值税发票的虚开）；最后，对于营业税发票的虚开与增值税发票（特别是专票）的虚开在《刑法》中的量刑标准也是有很大区别的，后者将面临更为严重的刑事处罚风险（具体请参见《刑法》虚开增值税发票刑法条文），从这点上，其威慑力亦会有很大提升。

当然在增值税的征管中，虚开的问题也一直是国税征管过程中的风险防范要点和难点，不论是以往的农产品收购凭证类的虚开，还是最近几年的“黄金票”虚开，在营改增后的发票管控上，小编认为税务机关会更加严格与规范。