审计底稿怎么做(1)

底稿是审计证据的载体。

记得某所的墙上赫然写着一句话：质量是生命线，底稿是护身符。

底稿就是你的护身符，该如何做才能发挥它的作用。

很多人做底稿，都是在应付工作，我们也俗称放飞机。飞机飞完了，工作也结束了，至于做的这些是干嘛的，自己也不知道。或者拿审计软件一个自动生成，也就完成了。然后无所事事，焦急的在办公室里熬下班。

或者打印复印一本又一本，看起来很有成就感，搬都搬不动，我参加过一个项目，打印的底稿装了整整一个旅行箱都装不下，结果半路上旅行箱坏掉了。

可是，自己可能也不知道，打印的这都是什么玩意。

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那么，底稿，应该怎么做。

底稿不是越厚越好。充分、适当的审计证据。只要能满足你的需要即可。打印一堆废纸，可能远不如认认真真做一张纸来的有效。

现在内资所的底稿和审计软件中的底稿通常都来自于北注协的模板，然后在其之上改编的。四大的底稿就又是完全另一种风格。国外的审计底稿更是另一种形式了。其实这些底稿，只是给你作为参考的一种形式而已。以北注协的模板出品的底稿，很多事务所设计的其实很不错，包含了各种审计程序的解释和做法。很多人看都不看，认为只要把这些表格填满，审计就结束了。

你是审计的，不是只会复制黏贴的操作工。

这些审计底稿中，很多表可能对你来说是没用的。很多你需要做的程序，可能也没有一个固定的模板给你，那么就需要你自己去做一个表格来验证你的结论。

我举个例子：

比如做存货，存货的底稿很多，我们就想把它填满，比如检查表，我们知道是抽凭的意思，我们通常挑几个大额的，然后复制进去，之后再把凭证复印了，然后我想请你告诉我你做了什么审计程序？你能查出什么？抽样程序？你抽样的目的是什么？NONONO,你其实只是做了复印的程序......至少我觉得这种工作就完全没意义。

再比如计价测试等，模板中的表格，不一定就很适合你用，这种表格完全都可以自己画，或者直接用企业的表格进行测算。

那存货怎么查，我简单的说个思路。

存货，无非也就包含着数量测试，计价测试，减值测试。

数量测试的方法基本就是盘点。当然，你要在底稿中记录你的盘点目的，盘点方法，盘点流程，最后总结和平价。如果有第三方的仓库等，可能还需要发函等程序。你要记录这些过程，以证明你的数字的可靠性。

数量对了之后，那就是计价，这时候你可能才用到抽样，抽几种大额或者发生频繁的存货进行测试。当然你要了解企业的计价方式。这时候你可能要抽几笔最近的采购凭证，看其采购发票，以确定该存货的单价。数量之前已经确定了，单价也确定了，那么存货的价值自然也就确定了。

然后存货的结转，可以验证一下存货的贷方与成本是否一致，如果不一致，把其差异找出来，并找出原因。因为各个科目之间都是有勾稽关系的，比如存货不一致的原因可能有一些成本直接贷了应付账款，没有通过存货直接记入成本。那么我们就又得说明应付账款的正确性。如果我们应付账款全部发了函证证明无误，那么也就证明了应付账款直接记成本的数字无误，而且又可以证明存货采购的金额的正确。

这些科目间都有关联的。你可以做一个测算表，以证明他们的勾稽关系的正确，并进行交叉索引。

这只是个小例子，说明原理而已，之后我准备以几个项目为基础，总结一下各个科目底稿的具体做法。

我如果做底稿，我不会依赖于模板，很多测算都是我自己画的表格去做的。底稿中，我认为很重要的，要记录你自己做了什么，怎么做的。这个是重点。这也是你的审计思路。

至于底稿中搜集的证据，我很排斥每天抱着凭证围着复印机转悠的人。

现在智能手机已经普及了，拍照的速度远远比复印机的速度快吧，而且整理和保留电子版底稿也必要的。目前我的项目上，每完成一个项目，都要对电子版底稿进行整理和归档。而且很多原始证据，也不一定非得全部打印出来，你只要在底稿中记录好，并注明是哪笔凭证，就可以了，需要查询的时候就可以调阅电子版。只要把需要重要说明的打印出来就好了。因为凭证都是存在的，你无须非要都打印出来。

我又想到，现在很多审计报告后都需要附事务所的营业执照和CPA证书，其实我觉得这也完全没必要。事务所是假的吗，不是。CPA是假的吗，也不是。而且网上信息都是公开的，随时都可以查询。现在已经不是5年前了，审计也要跟上日新月异的网络时代。

很多人就因为每天没日没夜的加班，却也不知道自己在做什么，所以对审计失去了兴趣。因为除了学会了用打印机和修打印机，对审计的经验值几乎没有什么增长。

少做这些没用的工作，省出来的时间多做一些实实在在的测试和工作，多研究并且勤于总结，才能是对自己的一个交代。

抛去无用的工作，节省出时间睡睡觉也是好的，上班时间正常工作，下班就休息，无所谓加班的时候，为什么非要加班呢。无休止的加班，加到最后往往是人走茶凉。