老外谈判,为什么要带上税务律师?

编者按：发达国家拥有良好的税法传统。美国律师早在20世纪30年代便涉足税法服务领域。目前，美国的税务律师行业经过上百年的积累业已发展成熟，并且形成了精细的专业分工。从规模上看，在美国等国家，税务律师占全部律师的比重更是达到约30%，在进行商业谈判时，税务律师已经成为谈判桌上不可或缺的力量。税务律师参与谈判，与当事人自己进行谈判相比，在设计商业模式、把控税务风险等方面，具有得天独厚的优势，能够发挥不可替代的作用。本期华税律师与您分享税务律师。

中国企业的决策者同境外企业进行并购等重大项目谈判时，经常发现这样一个现象，“老外”经常会带着一名专业税务律师，很多中国企业人士最初是感到很新鲜，同时也很羡慕，因为在国内专业税务律师还太少，很稀缺。那么税务律师在企业运营中究竟能够发挥什么样的作用呢？

一、税务律师具备法律、财务、税务知识的复合背景

税务律师具有全面的法律、财务会计、税务知识背景，法律属性是税法的根本属性，会计、经济属性是其技术特征。由于税收法律制度及征管实践中的复杂性，税务律师不仅需要掌握诉讼业务及非诉业务（尤其是金融与资本运作业务）的相关知识与经验，而且需要精通相关纳税实务，才能为企业决策提供切实有效的建议，相对于其他法律领域的律师而言，税务律师在起草合同、解决税法问题等方面具有先天的优势。

二、税务律师谙熟商业模式及商业实质背后的涉税问题

在商事经济（如并购、投融资、购销等）法律业务领域中，税务律师处于突出与核心的位置，因为在对不同的商业模式进行选择时，税务律师能够从法律、税务等多方面为决策者提供有效信息。作为出谋划策的“军师”或“参谋”，能为决策者提供的服务越是接近于“一站式”，对决策者作出有效决策的帮助性就越大（尤其对于金融类公司而言）。税务律师熟悉金融和资本运作，对投融资与并购重组等非诉业务也十分精通，相比其他法律领域的律师更符合提供“一站式”商业解决方案的要求。在大部分情况下，税法业务是作为非诉业务中的一个增值业务出现的，因此，从商事经济业务领域来看，如果税务问题在决策中所占权重越大，则税务律师在商业活动中的作用越大。

三、企业决策应该充分融入税务规划因素

真正的税务规划的关键是协助决策者进行不同商业模式的选择，也只有立足于此的税务规划才更符合税务机关“经济实质大于法律形式”的原则，并且也有助于发挥税收引导和宏观调控的作用。加之税务律师精通不同商业模式所产生的不同的税负成本与法律后果，在获悉决策者商业目的的前提下，税法律师能够准确地把握不同的商业模式及商业实质，并在此基础上提供涉税法律服务。

四、企业在经济全球化背景下利益安排的必然要求

随着经济全球化的逐渐加深，大型跨国公司在获取全球性的原料、劳动力、市场等资源时，也面临着重复征税的问题，而且随着公司经营活动及规模的不断扩大，重复征税已经成为企业的重要负担，合法合规的税务规划越来越受到企业决策者的重视。跨境交易中的税务咨询与税务规划是税务律师的主要业务，税务律师在熟知不同国家税务制度及税收协定的前提下，能为决策者提供广阔的税务规划服务。

随着中国税制改革的深入和税收法律体系的完善，企业纳税意识薄弱带来的风险日益凸现。因企业会计原则与税收政策差异等原因造成的税务风险正面临税务稽查的严重挑战。新税法下包括转让定价、受控外国公司、资本弱化等关联交易的监管也日益受到税务机关的重视，由此带来特别纳税调整的风险加大。华税律师建议，企业决策者需更加重视经营中的税务问题，在进行商业活动时，可以寻求税务律师的协助。