网友问答——关于企业清算的税收问题

【问题描述】

请问老师:

小规模企业，增值税、所得税隶属国税管理，注销清算时还有部分货物未售出，固定资产未处理。请问税款如何处理?在清算环节还是在注销审批环节补税。或者其他环节补税。

【无极小刀的回复】

对于企业清算，应按照企业性质（并不区分一般纳税人或者小规模纳税人），分别适用《公司法》或《民法通则》有关清算的规定。税务清算，是企业清算环节必不可少的环节。

一、关于增值税清算

《增值税暂行条例》及细则并无清算的具体规定。一般认为，对清算中涉及的货物或固定资产，应由清算组（组织）代为履行相应纳税义务（增值税或营业税）。纳税时间仍应执行《增值税暂行条例》及细则（或营业税暂行条例及细则）的一般规定，即按月履行纳税义务。

二、关于所得税清算

根据《企业所得税法》以及《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定，应将企业的清算期间单独作为一个纳税年度，就清算损益单独申报缴纳企业所得税。