律师事务所当年亏损,合伙人的个人所得税要如何处理

最近有小伙伴问到这样的问题：2021年设立的律师事务所，由于尚未盈利，但平时律师事务所每月有给合伙人发工资，那么给合伙人的工资收入，在经营所得的个人所得税应该如何处理？

首先律师事务所发给合伙人的收入，不管以什么形式发放给合伙人，都属于经营所得。

从会计利润的角度，合伙人律师为事务所提供法律服务、参与经营管理，律师事务所要给合伙律师发工资。

从应纳税所得额的角度，合伙人的工资薪金属于应纳所得额的一部分。

举例：A律师事务所2021年设立，一共有四位出资的合伙律师，每人占合伙份额25%，1-9月营业收入100万元，1-9月发生的成本费用包括合伙人工资及附加在内的成本费用110万元，其中成本费用中各位合伙人的工资及附加各为：8万元，合伙人工资及附加合计32万元。假设每位合伙的专项扣除、专项附加扣除各合计1.8万元。

那么计算合伙人第三季度的经营所得时，应该如何计算？

律师事务所会计利润=100-110=-10万元

各位合伙人的经营所得=-10*25%+8=5.5万元

各位合伙人的应纳税所得额=5.5-4.5（费用减除0.5*9）-1.8（附加扣除、专项附加扣除）

=-0.8万

通过上述计算可知，第三季度各位合伙人无须缴纳个人所得税。

假设A律师事务所1-12月各合伙人的的应纳税所得额仍然为负数（即亏损），第二年合伙人可以弥补亏损，直到盈利（应纳税所得额为正数时）为止。