律师事务所合伙人退伙入伙,工资薪金的涉税处理

接触到很多同行，把律师事务所的账做成了公司形式的账务处理，最常出现的问题如下：

1、将合伙人的个人所得税归入所得税费，合伙企业没有所得税，只是合伙人要申报生产经营所得收入。

2、将律师事务所每月发给合伙人的分配收入，计入工资薪金费用，申报综合所得，不但是错误的处理方法，还很可能导致重复计税或少缴税款。

3、提成律师分成收入的30%办案费，属于无票费用，也不计入工资薪金收入，前提是提成律师没有在律师事务所报销相关办案费用，本规定合伙人不适用。

4、合伙人退伙入伙的涉税处理、会计处理，让很多财务会计比较困惑。

下面是同行咨询的有关合伙人退伙入伙，合伙人工资收入部分的处理：

某律师事务所是一个合伙制企业，一共有三位投资人，投资款合计10万，其中a合伙人出资5万，b合伙人出资3万，c合伙人出资2万。

2021年7月，b合伙人完全退伙，d新入伙，新的投资金额各为：a合伙人出资5万，d合伙人出资3万，c合伙人出资2万；

2021年1-6月，d报了工资薪金型个税，b报了1-2季度经营所得个税；

2021年7-12月，d报了3-4季度经营所得个税，b报了7-12月工资薪金个税，我想请问下面几个问题：

①2021年汇算清缴，需要给b报吗？如果需要报，那么是否只需报1-2季度的企业利润30%作为经营所得，且不能扣除6万，也不能扣除专项费用？

练练：2021年汇算清缴，合伙企业不用给b报经营所得，系统也不会弹出申报，但b本人次年可以做经营所得的汇算清缴。b当年有综合所得，费用减除和专项附加扣除不能在经营所得中抵扣。

②、2021年d汇算清缴，是否只需要计算3-4季度企业利润30%作为经营所得，且不能扣除6万，也不能扣除专项费用？

练练：是的

③、汇算清缴，是否需要调整利润，就是调减费用（把b7-12月工资和d1-6月工资扣掉）？

练练：不用调减，b在7-12月不是合伙人，他7-12月工资属于综合所得，做入成本费用，d在1-6月不是合伙人，1-6月工资属于综合所得也是做入成本费用。