六税两费减半征收,这四个要点你都知道

与其他新政相比，六税两费减半征收是切切实实的优惠政策，有关政策我已经在何博士说税公众号前期推送过，一个是财税2022年10号公告，一个是国家税务总局2022年3号公告，后一个文件更详细一些。为使广大纳税人能够充分享受这个优惠，何博士提醒大家关注四个要点。

01 享受主体要明确

第一种，如果你是小规模纳税人，无论是已办理税务登记的按期纳税的小规模纳税人（公司、个体工商户、个人独资企业、合伙企业、事业单位、其他组织等），还是未办理税务登记的按次纳税的自然人，均可享受减半优惠。

第二种，如果你是个体工商户，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，无论是查账征收个人所得税，还是核定征收个人所得税，均可享受减半优惠。

第三种，如果你是一般纳税人，又属于小型微利企业，那么你也可以享受减半优惠，需要注意，一般纳税人和小型微利企业两个条件必须同时满足，缺一不可。

第一种情况和第二种情况与纳税人身份相关，比较容易判断，比较麻烦的是第三种情况，即一般纳税人+小型微利企业，具体的判别方法可参见：一般纳税人如何享受六税两费减半，记住这四句话就可以了。

02 享受时间要注意

10号公告和3号公告的施行时间是从2022年1月1日至2024年12月31日，但是两个文件下发的时间分别是2022年3月1日和3月4日，也就是说，文件下发时间比施行起始时间要晚两个月，纳税人有可能存在应享未享的情况。

3号公告第五条强调，纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

比如，一般纳税人甲公司2020年度汇缴结果为小型微利企业，2022年2月征期申报1月增值税及其附加时，城建税、教育费附加和地方教育附加共申报缴纳6万元，应享未享的50%即3万元，可以抵减以后纳税期的应纳税费款或者向税务机关申请退还。

3号公告同时指出，2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。2024年12月31日之后是否延期，到时候再看。

03 享受环节要关注

享受环节包括两个，一是机构地纳税申报，二是异地预缴，建筑企业尤其要关注异地预缴也可以享受减半优惠，当然异地预缴目前主要是城建税和两个附加税。我们看一下3号公告修订的《增值税及附加税费预缴表附列资料》：

建筑企业异地施工有时候需要在项目地预缴印花税，印花税也属于“六税两费”之一，如果你公司符合条件，且项目地收了你公司的印花税，别忘了核验是否已经减半。

需要提醒大家的是，异地施工预缴如果发生在文件下发之前，项目地税务机关未能及时掌握新政优惠，建筑企业有可能会多预缴了附加税费，记得按照上文提到的方法去处理。

04 享受方式要搞清

3号公告第四条规定，纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。3号公告修订了相关申报表，填表即可享受。

城建税、教育费附加、地方教育附加：小规模纳税人填报《附列资料（二）》，一般纳税人填报《附列资料（五）》。

房产税、城镇土地使用税、资源税、耕地占用税、印花税：填报《财产和行为税减免税明细申报附表》。