新契税法下涉及房地产的几个问题提示关注

1、契税纳税义务时间调整——申报缴纳在办土地证前（重要）

依据：《中华人民共和国契税法》、第九条、契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。第十条、纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

2、契税法9月1日实施后，继续执行的免征契税优惠政策——与地产行业相关的基本平移

依据：财政部、税务总局公告2021年第29号《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》。其中购房者切身相关的《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》第一条、第三条中关于契税的政策依然有效。

3、明确城市基础设施配套费、实物配建纳入计税依据（重要）

依据：财政部 税务总局公告2021年第23号《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》：　(五)土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

拓展：以无偿配建项目为例，存在多次契税申报缴纳情况，具体如下：①地价合同缴一次，②缴纳城市基础设施配套费一次，③无偿配建移交时，再缴纳一次。一共缴纳三次。

4、契税计税依据不包括增值税

依据：国家税务总局公告2021年第25号《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》：　三、契税计税依据不包括增值税，具体情形为：(一)土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税;实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。(二)土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。　　(三)税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

5、调整容积率需要补缴土地出让金等情况，契税纳税义务发生时间为改变条件当日，无需办证的申报缴纳日期为90日内。

依据：财政部 税务总局公告2021年第23号《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》：(三)因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款，应当缴纳契税的，纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日。发生上述情形，按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的，纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。

以上列举的都是比较基础的……