[72变之26]​万科年报中这五处列示的土增税有何含义

最近很多地产上市公司都公布了年报或业绩报告，本期来学习万科2019年度审计报告中列示的五处土增税各自含义，欢迎探讨。（注：感兴趣的朋友可以关注本公众号后对话框中回复“2020”下载2020年汇算清缴资料等资料。）

Lawping翻了金科、新城等几家的年度审计报告，将土增税的计提作为关键审计事项的仅万科一家，足见其对这动辄上十亿、百亿的税项之重视。

以下是万科审计报告中将土增税计提作为关键审计事项的说明：

仔细查找审计报告，土增税数据主要体现在合并报表中的“递延所得税资产”、“预付款项”、“其他应付款”、“应交税金”、“税金及附加”中。以下解读参考了部分地产公司会计核算办法。

一、“递延所得税资产”中的土增税清算准备

递延所得税资产与递延所得税负债分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异确定。

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减。

递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

以上“递延所得税资产”明细中的“土增税清算准备”可抵扣暂时性差异数据和“其他应付款”中计提的土增税清算准备金一致，这里根据对所得税的影响确认了递延所得税资产，计算方式为可抵扣暂时性差异*25%所得税税率，9,197,201,032.61=36,788,804,130.44*25%

2018年度也一样。

（具体含义说明可参考以下注释29（2））