增值税加计抵减也许是个坑

在2019年诸多的减税降费政策中，对生产生活类服务业增值税有一项加计抵减的优惠政策。即允许生产性、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

这样的规定主要是考虑其他行业的增值税税率分别由16%降到13%，11%降到9%，而生产生活类服务业的税率保持6%没变。由于其他行业税率的降低，导致了生产生活性服务业进项税额减少，为了弥补这部分损失，出台了加计抵减的税收优惠政策。

当然了，加计抵减的税收优惠政策对生产生活性服务业无疑是非常好的事情，但是在使用的时候一定要与企业所得税联系起来综合考量，如果两个税种不能联系起来综合考量，那么就会出现增值税少交了，但是企业所得税多交了的结果，最终得不偿失。

之所以如此，是因为企业在增值税上加计抵减的数额，在所得税上要计入收入缴纳企业所得税，而企业能不能享受小微企业的所得税优惠政策，其中有一个非常重要的指标即应纳税所得额。如果应纳税所得额超过了300万，则不能享受小微企业的税收优惠政策。

按小微企业的税收优惠政策，小微企业的所得税税负，当企业应纳税所得额在100万元以内只有5%，按政府工作报告的内容，今年还要减半征收，税负将低至2.5%；应纳税所得额在100万至300万之间，税负只有10%，但如果应纳税所得额超过300万，则税负则跃升到为25%。

因此，当企业应纳税所得额在300万的临界点上时，企业如果享受增值税加计抵减政策，导致企业所得税的应纳税所得额超过300万而不能享受小微企业的所得税优惠，将会使企业所得税税负的大幅增加。

政策法律依据：

1、《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）；

2、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）