会计小明的故事48-财务管控之全员成本

一：引子

预算前期工作已经开展了快一个月了，在这个一个月里面，小明对于成本预算的模型图现在越来越熟悉了。

成本预算流程

但是对于制造业成本预算的细节问题，现在有很多很多困惑。这几个礼拜小明在收集和沟通制造中心预算相关数据，今天小明在核查制造中心上报车间作业人员预算数据时，发现了存在问题。车间提的作业人员预算比今年人数增加了一百多人，小明总感觉这存在问题，因为小明在核查车间制造费用-劳动保护用品时，根据近三年历史劳保用品数据，以及平均人员劳保用品费用，发现车间这部分预算偏出正常范围太多，车间负责人的意思是：“这些费用多了总比少预算好，所以都往高了报”。

但是如果新能源预算都是这么来操作，那么预算完全就没啥意义了，也起不到考核的作用，也不能将主体责任落实到相关部门和个人。于是小明赶紧把这个问题和刘会计汇报，刘会计获悉相关情况后说：”关于人员预算，你除了根据历史数据分析，还要结合产品预算数据，根据产品标准工时、具体工序工时，然后就可以对车间人员作出一个预算，当然还要考虑其他因素，但也不是目前车间凭自己的经验来估算”。

小明继续说：“人数在产品标准工时的基础上，再加额外的考虑因素，可以获得，但是直接人工的数据，计件的比较好说，计时的除了考虑作业人员外，还需要不同时间的单位工时吧”。

刘会计说：“是的，如果是计时工资下，在正常工时、平时加班工时、周末加班工时、节假日加班工时下单位工资不同，需要根据历史数据和预计年度排产计划，进行对直接人工进行预算。”

刘会计继续补充说：“销售预算会预算到每一个季度，对应生产预算也是预算到每一个季度，那么生产车间，根据来年每个季度的考勤日期，结合生产预算，分析需要的正常工时和加班工时，然后就可以对季度直接人工进行预算了”。