税务KPI①应收周转天数

指标定义

金三的税务KPI中第一个就是应收账款周转天数（Receivables Days；缩写简称R/D），任何人都可以轻易的从百度上找到定义与公式，摘录如下：

定义：应收账款周转次数，表明应收账款一年中周转的次数，而应收账款周转天数，也称为应收账款的收现期，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。

公式：

1、应收账款周转天数=360天/应收账款周转次数

2、应收账款周转次数=当期销售净收入/平均应收账款余额

3、销售净收入=销售收入-销售退回

4、平均应收账款余额=（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）/ 2

指标意义

百度说：应收账款周转率越高越好，表示企业收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。但从另一方面说，如果公司的应收账款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，付款条件过于苛刻，这样会限制企业销售量的扩大，特别是当这种限制的代价（机会收益）大于赊销成本时，会影响企业的盈利水平。

上述教科书的说法说得或许没错，但碰上加油站这类型的行业就不是那么一回事，因为都收现金，零售商也是收现金没有放账。所以两个企业的指标比较前要先了解各自的行业背景，以及企业的运营政策。

金三的KPI评价逻辑

在金三系统中，对应收账款的周转天数的评估是：

*周转天数大于360天（不含）的，给予「0」分；

*天数小于等于90天的，给予「100」分；

*超过90天且不超过360天的，按比例计算，计算公式是（360天-周转天数）*（100/360），例如91天的就是74.72分[（360-91）*（100/360）]

这样的评分似乎很不公平，因为90天就给100分，多一天就一下子掉到「凡间」，这样的评分或许会在金四被修改过来，但绝多数的税务局官员并不清楚怎么核算，因为系统仅提供给他们一份评估后的材料（我给这材料取了个名字叫做《税收风险分析表》），这个材料是提示那个企业「可能会有」风险，而不是「一定有」风险。

另外，平均应收账款为0的企业，销售收入/0会成为无意义，所以系统把商自动带成360，也就是每天都一转。

以某市的金三的风险分析表来说，整个市的y样本一共3302个，R/D中如果按大于360天，也就是给0分的企业有205家，不超过90天的企业有2364家取得100分的评分，而两者之间的有733家。（如上图）

也就是说，得0分的占总数的6.21%，取得100分的企业占总数的71.59%。

等16个KPI都看过后，再拿正常的企业、异常的企业来看一遍16个指标的情况，就更能明白。