与企业税负率处朋友

人是群居动物，这是公认的事实，即便最强宅男也不脱离社会，类似鲁滨逊的经历着实少见。所以，想要理解、了解你的朋友，必须与之交流、沟通，且频率不低才行。

企业所得税税负率是税务会计、财务总监、税务总监的必定结交的「朋友」，即便企业主都应该结交的「朋友」，倘若只是泛泛之交，自然陌生，因为陌生就有距离感，有了距离感产生的朦胧就不属于美的范围。有一句理财名言是这么说的：「你不理财，财不理你」。但我要把它换成：你不理解企业所得税税负率，企业所得税税负率却了解你。

坊间常见流传的企业所得税税负率（参下图），其实已经流传很多年，这个文件的数据，明显不适合目前现状。

行业的税负率预警，有没有？

曾有朋友询问我，税务局是不是有所谓的行业税负率，有没有预警线？有，真有，而且还曾经发文。但我最想告诉朋友的是：那是老黄历了。

所有的管理都从粗放到精耕，人家已利用大数据开始精耕，你还在游猎民族粗放？

这情况就好像改革开放最初的外籍人员的个税问题，那时候确实有所谓的申报标准，那标准一点都不标准，但总算有一把尺。几年后，就开始利用数据勾稽与反避税措施，要求聘用外籍人士的企业诚实申报。不诚实能怎么样？不会怎么样，就是补税、加征滞纳金、罚款、甚至企业承办人有刑责而已。

认识企业所得税税负率

以前我大致上以下列公式监控：

（1）营业收入-（2）变动成本=（3）附加价值

（3）附加价值-（4）用人费-（5）设备费-（6）办公费-（7）其他固定费用+（9）业外收益-（10）业外支出=（11）税前净利

（11）税前净利-（12）企业所得税+（13）税收优惠=（14）税后净利

（14）税后净利-（15）法定公积-（16）特别公积=（17）可分配利润

（3）✖️增值税税率=（a）增值税税负率

（11）✖️所得税税率=（b）企业所得税税负率

企业所得税税负率的应用

编制预算前试算时，我是预期EPS依照上述公式反推出（1）～（11），再与市场行销预测、生产能力预估之间做出最具可行性的方案呈报董监事会；不用EPS也行，但至少对股东来说要超过定期存款利率，要相当于股市的行业平均分红，否则股东会有意见。

而企业所得税税负率则作为日常管理的监控，当然是累积核算，单独一个月来看就是锯齿状态，目的有：

1）那些费用失真

2）那些收入异常

简单的说，预算管理要用到企业所得税税负率。

如此，年底核算时，报告就不会不知道怎么写；汇算清缴时，有数据有依据可与注册会计师的审计数据核对。

企业所得税税负率的工具

学生时代都会人手一部字典，土豪的孩子当然就是精装版的辞海，当然不是拥有辞海的都是土豪的孩子。

行业别的企业所得税税负率的基数（也就是利润率）就是上述企业人员（税会、财务主管、税务总监等）要自己动手整理的。因为同行业会因为不同规模、不同市场定位而有所不同。例如：

有些行业很有意思的是，中型企业的净利润率高于大型、小型，在这些行业中，符合最适经济规模理论。而且这些平均值就代表同一个行业中，有高于这数据，有低于这数据，甚至有亏损的。

那预警线在那？如果你有这样的工具，那么上下浮动20%就是。

亏损不是罪，但可能税务局不认为你有偿债能力，而开始紧张的盯着你的纳税进度，至少万一企业想申请分期缴纳税款的时候。亏损不是罪恶，但老板总换新车（或类似行为），就不能怪人家质疑你做假账。

而不论怎么说，工具肯定要自己整理，因为你最了解你行业的情况，如果不了解，只能说不够用心，不够理解「企业所得税税负率」这个朋友。

肯定有人问，信息来自何方？

我总会回答：你有投顾的朋友不？你认识银行的人不？你们是行业工会会员？