扣不扣个税、按什么项目?一个例子，解析工资、劳务、经营区别

甲公司办公室灯具坏了，就买了个新的。灯具比较大型，这时候就需要有专人给安装上。比如找了张三；张三安装完成，给张三付款1000元。那么，甲公司是否需要对于向张三支付款项代扣代缴个人所得税，应当按照什么项目代扣呢？

我们知道，现行个人所得税法规定了十个纳税项目，其中包括工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得，而各自缴库方式（自行申报、代扣代缴）、计算方式、适用税率等不尽相同，相应义务也有所区别，这叫需要正确选择纳税项目。

一、张三乃是甲公司会计，因为懂电路安装，领导安排他干了这项“份外”工作，另行支付报酬

张三“任职或者受雇”于本公司，则领导安排其从事各项工作，只要本人同意，皆属于工资薪金所得；即使另行支付报酬，也是属于奖金、补助之类。

甲公司应当将上述报酬并入张三本人工资薪金所得，按照累计预扣法一并预扣预缴其个人所得税。

二、张三乃是甲公司从外部找来，专门从事这项业务

这时候，张三并未“任职或者受雇”于本公司，而其独立完成这项劳务，向其支付报酬，属于劳务报酬所得。

甲公司应当按照劳务报酬所得，就张三本次报酬（若当月另有该项劳务活动，则合并当月全部报酬）预扣预缴其个人所得税。

综上所述，工资薪金所得与劳务报酬所得主要区别在于是否存在“任职或者受雇”关系。

三、若张三乃是个体工商户李四的雇员，李四从事灯具销售、安装等活动

则甲公司支付对象乃是个体工商户李四。即使与李四约定清楚，由张三将款项带回，也是“张三代表李四收款”。

（一）李四作为个体工商户，其个人所得税适用项目乃是“经营所得”。事实上，个人所得税九大税目，除经营所得外，其他八项，支付方皆负有代扣代缴个人所得税之法定义务；而经营所得，则是自行申报。

那么，为什么“经营所得”不需要代扣代缴呢？

因为这也没法扣啊，“经营所得”的应纳税所得额乃是税法口径利润，而非某笔支付款项。比如个体工商户李四，他是按期计算纳税，有收入，也有成本费用（雇员工资、房租、耗材、进货成本、水电费等），依照税法计算出应纳税所得额（即俗称“税法利润”），才是个人所得税计税依据。因而向其支付某笔款项，只是其一个纳税期间内的某笔收入；而单纯一笔收入则无法判断其当期应纳税所得额，因此经营所得不用也没法代扣代缴个人所得税。

（二）至于张三，乃是按照李四指令，代表个体工商户李四来干活。正如上面提及，甲公司是向个体工商户李四付款，张三只是代表李四收款；因此，甲公司不需要向张三代扣代缴个人所得税。就张三工资薪金代扣代缴个人所得税，那是李四的事情。（打个更加清楚的比方：甲公司从乙公司买了一批货，乙公司送货员王五把钱带回去，显然不能视为“向王五付款，而代扣王五个人所得税”吧；这时候王五收款与乙公司出纳收款其实一个道理，只是替公司收款而已。）

综上所述，工资薪金所得与劳务报酬所得乃是“劳动收入”（二者区别在于是否“任职或者受雇”），经营所得则是就“经营利润”（税法口径）征税。