重磅:降增值税税率、调消费税环节、延所得税缴纳、推房地产税立法,草木财税注解新政

5月18日，中共中央、国务院发布《关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》（以下简称《意见》）。今天，国务院总理李克强作政府工作报告（以下简称《报告》）。《意见》、《报告》对于当前和未来税收制度改革、减税降费政策提出新的要求：

一、提高直接税比重、下调增值税税率

《意见》指出，深化税收制度改革，完善直接税制度并逐步提高其比重。《报告》明确，今年继续执行下调增值税税率，减免小规模纳税人增值税，免征公共交通运输、餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育等服务增值税，执行期限全部延长到今年年底。

草木财税注：直接税是指税负不能转嫁，而由纳税人直接负担的税收，最典型的比如企业所得税、个人所得税。间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，例如增值税。

《意见》提出“提高直接税比重”，同时也就相应“降低间接税比重”；《报告》中关于下调增值税税率、减免小规模纳税人增值税、部分行业继续免征增值税，即是对于《意见》原则的具体执行。

至于本次增值税税率下调多少？增值税税率、征收率、税制是否会有继续简化？两会之后应当很快就有答案。

二、部分品目消费税征收环节后移

草木财税注：目前消费税主要是在生产、委托加工、进口环节征收，只是卷烟在批发环节加征、金银首饰在零售环节征收。按照《意见》要求，未来消费税会有更多品目转移至批发或者零售环节征收，这样有利于降低实体生产企业负担，还消费税“因（高）消费而征税”的真正立法目的。

三、关于所得税方面

（一）建立和完善综合与分类相结合的个人所得税制度

草木财税注：原先个人所得税乃是分项目、分个人征税制度。2019年开始实施的新个人所得税法，引入了“综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得）”征税制度，并推行专项附加扣除，考虑到了家庭因素（比如子女教育、赡养老人等）。按照《意见》要求，未来将会进一步完善综合与分类相结合制度，以使个人所得税税制更加完善。

（二）延缓部分微小市场主体所得税缴纳期限

《报告》明确，小微企业、个体工商户所得税缴纳一律延缓到明年。这样有利于减轻小微企业、个体工商户税收负担，有助于帮助他们尽早走出困境。

草木财税注：“明年”什么时候缴纳呢？估计有可能直接汇缴。会后财政部、税务总局必有文件明确。

四、关于房地产税方面

《意见》指出，稳妥推进房地产税立法。健全地方税体系，调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源，稳步扩大地方税管理权。

草木财税注：相比于此前两年政府工作报告，本年《报告》并未提及“房地产税”。个人认为，《意见》比较偏重于大方向、原则性，《报告》通常是注重实际执行。从这两个文件描述来看，房地产税立法从未来大方向上肯定会稳妥推进，但最近来看似乎不会立即开始。